کاروبار · سیکشن 153 · ٹیکس سال 2026-2027
خدمات اور کنٹریکٹس پر ود ہولڈنگ ٹیکس کیلکولیٹر پاکستان 2026-27: سیکشن 153 کی شرحیں
کوئی کمپنی یا دوسرا مقررہ خریدار ٹیکس سال 2026-2027 کے لیے فہرست میں درج خدمات کی ادائیگی سے 7%، آئی ٹی سروسز پر 4%، آزاد پیشہ ور افراد پر 15% اور دوسری خدمات پر 14% کاٹتا ہے، اور کنٹریکٹس پر 7.5% یا 8%؛ ایکٹو ٹیکس پیئرز لسٹ سے باہر وصول کنندہ کے لیے یہ دگنا ہے۔ یہ کم از کم ٹیکس ہے: کسی فہرست والے زمرے میں نہ آنے والی کنسلٹنگ کمپنی کی Rs 1,000,000 کی انوائس پر Rs 140,000 وہ کم سے کم رقم ہے جو اس آمدنی پر اس کا ٹیکس ہو سکتا ہے۔
خدمات کے لیے Rs 30,000 کی سالانہ حد (سیکشن 153(1)(b))
شرحیں
ٹیکس سال 2026-2027 کے لیے خدمات اور کنٹریکٹس پر سیکشن 153 کی شرحیں کیا ہیں؟
خدمات کی شرحیں میڈیا اشتہار کے 1.5% سے لے کر آزاد پیشہ ور افراد کے 15% تک ہیں، کنٹریکٹس پر کمپنی کے لیے 7.5% اور کسی اور کے لیے 8% ہے، اور جو وصول کنندہ ایکٹو ٹیکس پیئرز لسٹ پر نہ ہو اس کے لیے ہر شرح دگنی ہو جاتی ہے۔ ہر شرح قابلِ ادا مجموعی رقم پر لگتی ہے، جس میں سیکشن 153(1) کی ادائیگیوں کے لیے سیلز ٹیکس شامل ہے۔
| ادائیگی | قانونی شق | ایکٹو لسٹ پر | لسٹ پر نہیں |
|---|---|---|---|
| فہرست میں درج خدمات (ٹرانسپورٹ، کوریئر، ہوٹل، سیکیورٹی، انجینئرنگ اور دیگر) | سیکشن 153(1)(b) | 7% | 14% |
| آئی ٹی اور آئی ٹی اینیبلڈ سروسز | سیکشن 153(1)(b) | 4% | 8% |
| آزادانہ کام کرنے والے پیشہ ور افراد (ڈاکٹر، وکیل، آرکیٹیکٹ، اکاؤنٹنٹ، سافٹ ویئر انجینئر یا ڈویلپر) | سیکشن 153(1)(b) | 15% | 30% |
| پرنٹ یا الیکٹرانک میڈیا کے ذریعے اشتہار | سیکشن 153(1)(b) | 1.5% | 3% |
| کسی کمپنی کی ٹرمینل اور پورٹ آپریٹنگ سروسز | سیکشن 153(1)(b) | 12% | 24% |
| کوئی بھی دوسری سروس | سیکشن 153(1)(b) | 14% | 28% |
| سلائی، رنگائی، پرنٹنگ، کڑھائی، دھلائی، سائزنگ یا بُنائی | سیکشن 153(2) | 1.25% | 2.5% |
| کمپنی کی طرف سے انجام دیا گیا کنٹریکٹ | سیکشن 153(1)(c) | 7.5% | 15% |
| کسی بھی دوسرے کنٹریکٹر کی طرف سے انجام دیا گیا کنٹریکٹ | سیکشن 153(1)(c) | 8% | 16% |
| کسی کھلاڑی (اسپورٹس پرسن) کا دستخط شدہ کنٹریکٹ | سیکشن 153(1)(c) | 15% | 30% |
سیکشن 153(1)(a) کے تحت اشیاء کی ادائیگیوں کی اپنی شرحیں ہیں اور مینوفیکچررز کے لیے ایک قابلِ ایڈجسٹ صورت بھی، جو اشیاء پر ود ہولڈنگ ٹیکس کیلکولیٹر پر ہیں۔
حل شدہ مثالیں
Rs 1,000,000 کی انوائس سے کتنا کٹتا ہے؟
نیچے دیے گئے جدول میں وہی انوائس، فراہم کی گئی چیز کے لحاظ سے، Rs 40,000 سے لے کر Rs 150,000 تک کٹوتی میں کھو دیتی ہے، اسی لیے اس صفحے پر زمرہ کسی بھی اور چیز سے زیادہ اہم ہے۔
| وصول کنندہ | شرح | کاٹا گیا ٹیکس | وصول کنندہ کو ادا شدہ |
|---|---|---|---|
| سافٹ ویئر ہاؤس (آئی ٹی سروسز) | 4% | Rs 40,000 | Rs 960,000 |
| کوریئر یا سیکیورٹی کمپنی (فہرست میں درج سروس) | 7% | Rs 70,000 | Rs 930,000 |
| کنسلٹنگ کمپنی، کسی فہرست والے زمرے میں نہیں | 14% | Rs 140,000 | Rs 860,000 |
| آزادانہ کام کرنے والا وکیل یا ڈاکٹر | 15% | Rs 150,000 | Rs 850,000 |
| تعمیراتی کنٹریکٹ، کمپنی | 7.5% | Rs 75,000 | Rs 925,000 |
| تعمیراتی کنٹریکٹ، فرم یا فرد | 8% | Rs 80,000 | Rs 920,000 |
مرحلہ وار
خدمات پر سیکشن 153 کا ٹیکس کیسے نکالا جاتا ہے؟
مجموعی رقم لیں
صوبائی سیلز ٹیکس سمیت انوائس کی کل رقم، ایڈوانس سمیت (سیکشن 153(1))۔
زمرہ معلوم کریں
فہرست میں درج سروس، آئی ٹی، پیشہ ورانہ، میڈیا، پورٹ، کوئی دوسری سروس، ایکسپورٹر کی ٹیکسٹائل سروس، یا کنٹریکٹ۔
ایکٹو ٹیکس پیئرز لسٹ دیکھیں
جو وصول کنندہ اس پر نہ ہو، اس کی شرح دگنی ہو جاتی ہے۔
اسے کم از کم ٹیکس سمجھیں
سوائے اس کے کہ کنٹریکٹ کسی لسٹڈ کمپنی نے انجام دیا ہو۔
نتیجہ پڑھنا · ٹیکس سال 2026-2027
کیا خدمات پر کاٹا گیا ٹیکس کم از کم ٹیکس ہے؟
جی ہاں۔ سیکشن 153(3) خدمات، کنٹریکٹس اور ایکسپورٹرز کی ٹیکسٹائل خدمات پر قابلِ کٹوتی ٹیکس کو کم از کم ٹیکس قرار دیتا ہے: فراہم کنندہ کا منافع جو بھی ہو، اس آمدنی پر اس کا ٹیکس خریدار کے روکے گئے ٹیکس سے کم نہیں ہو سکتا؛ کٹوتی سال کے ٹیکس کے مقابل کریڈٹ ہوتی ہے (سیکشن 168)، لیکن کم از کم ٹیکس ہونے کی وجہ سے اس کا ریفنڈ نہیں ملتا۔ 14% والی کنسلٹنگ کمپنی کے لیے یہ ایک بھاری کم از کم حد ہے: Rs 1,000,000 کی انوائس پر Rs 140,000۔ اشیاء کے علاوہ واحد قابلِ ایڈجسٹ صورت وہ کنٹریکٹ ہے جو پاکستان میں لسٹڈ کوئی پبلک کمپنی انجام دے (پروویژو (c))۔
غلط زمرہ چننا عام غلطی ہے
چھپا ہوا مواد فراہم کرنا اشیاء کی فراہمی ہے؛ اسے ڈیزائن کرنا سروس ہے؛ اسے ایک ہی کام کے طور پر ڈیزائن کرنے، چھاپنے اور نصب کرنے کی ذمہ داری کنٹریکٹ جیسی لگتی ہے۔ جہاں ایک انوائس میں اشیاء اور انہیں لگانے کی مزدوری دونوں ہوں، وہاں انہیں الگ الگ دکھانے سے ہر حصے کا زمرہ واضح ہو جاتا ہے۔ جو خریدار کٹوتی نہ کرے، سماعت کے بعد اسے خود وہ ٹیکس ادا کرنے کا پابند بنایا جا سکتا ہے (سیکشن 161) اور ٹیکس ادا ہونے تک وہ اس خرچ کی کٹوتی سے محروم رہتا ہے (سیکشن 21(c))، اس لیے بہتر ہے کہ انوائس بننے سے پہلے زمرہ طے کر لیا جائے۔
آئی ٹی اور سافٹ ویئر سروسز پر ود ہولڈنگ ٹیکس کی شرح کیا ہے؟
سافٹ ویئر ہاؤس یا آئی ٹی کمپنی کے لیے 4%۔ سافٹ ویئر ڈویلپمنٹ 7% والی فہرست میں ہے، لیکن یہ سیکشن 2(30AD) میں آئی ٹی سروسز کی تعریف میں بھی آتی ہے، جس میں سافٹ ویئر ڈویلپمنٹ اور مینٹیننس، سسٹم انٹیگریشن، ویب ڈیزائن، ڈویلپمنٹ اور ہوسٹنگ، اور نیٹ ورک ڈیزائن شامل ہیں، اور ڈویژن III(2)(i) کا پروویژو سیکشن 2 میں تعریف شدہ آئی ٹی اور آئی ٹی اینیبلڈ سروسز کے لیے 4% مقرر کرتا ہے۔ آزادانہ کام کرنے والے سافٹ ویئر انجینئر یا ڈویلپر کا نام 15% والے آزاد پیشہ ور افراد میں ہے۔ Rs 1,000,000 پر یہ Rs 40,000 بمقابلہ Rs 150,000 ہے، اور ایکٹو لسٹ سے باہر وصول کنندہ کے لیے دگنا۔ بیرونِ ملک ایکسپورٹ کی گئی آئی ٹی سروسز سیکشن 153 کے تحت آتی ہی نہیں: ایکسپورٹ کی آمدنی پر سیکشن 154A کے تحت ٹیکس لگتا ہے (دیکھیں آئی ٹی ایکسپورٹ ٹیکس کیلکولیٹر)، اور فری لانسر ٹیکس کیلکولیٹر غیر ملکی کلائنٹس کا حساب کرتا ہے۔
یہ کہاں رکتا ہے
- یہ نہ تو جانچتا ہے کہ خریدار مقررہ شخص ہے یا نہیں (سیکشن 153(7))، اور نہ ادائیگی کی تاریخ پر وصول کنندہ کی ایکٹو لسٹ والی حیثیت دیکھتا ہے؛ فائلر بمقابلہ نان فائلر کیلکولیٹر مختلف سیکشنز میں دونوں شرحوں کا موازنہ کرتا ہے۔
- خدمات پر سیلز ٹیکس صوبائی ہے؛ خریدار صوبائی قانون کے تحت اس کا کچھ حصہ بھی روک سکتا ہے؛ خدمات پر سیلز ٹیکس کیلکولیٹر خود ٹیکس نکالتا ہے، اور سیلز ٹیکس ود ہولڈنگ کیلکولیٹر دکھاتا ہے کہ ود ہولڈنگ اسے کیسے تقسیم کرتی ہے۔
- غیر مقیم افراد کو ادائیگیاں سیکشن 152 کے تحت آتی ہیں (دیکھیں نان ریزیڈنٹ ود ہولڈنگ ٹیکس کیلکولیٹر)، اور ڈیجیٹل طور پر آرڈر کی گئی اشیاء اور خدمات سیکشن 153(2A) کے تحت۔
ذرائع
یہ شرحیں کہاں سے آتی ہیں
ایف بی آر کا انکم ٹیکس آرڈیننس، 2001، جیسا کہ 30 جون 2026 تک ترمیم ہوا: سیکشن 2(30AD)، سیکشن 153(1)(b)، (1)(c)، (2)، (3)، (4) اور (7)، سیکشنز 21(c)، 160، 161، 164، 165، 168 اور 170، پہلے شیڈول کے حصہ III کے ڈویژن III(2)، III(3) اور IV(3)، اور دسویں شیڈول کا رول 1؛ ایف بی آر کے ٹیکس سال 2027 کے ود ہولڈنگ ٹیکس ریٹ کارڈ سے بھی جانچا گیا، جو ایکسپورٹرز کی شرح کے سوا مطابقت رکھتا ہے، جسے وہ اب بھی 1% چھاپتا ہے۔ اعداد کیسے جانچے جاتے ہیں، یہ ادارتی پالیسی میں ہے۔
عام سوالات
ٹیکس سال 2026-2027 کے لیے خدمات اور کنٹریکٹس پر ود ہولڈنگ ٹیکس کے سوالات
ٹیکس سال 2026-2027 کے لیے خدمات پر ود ہولڈنگ ٹیکس کی شرح کیا ہے؟
پہلے شیڈول کے حصہ III کا ڈویژن III(2): ٹرانسپورٹ، کوریئر، ہوٹل، سیکیورٹی گارڈ، انجینئرنگ اور کار رینٹل جیسی فہرست میں درج خدمات پر 7%؛ آئی ٹی اور آئی ٹی اینیبلڈ سروسز پر 4%؛ اپنے طور پر کام کرنے والے ڈاکٹر، وکیل، آرکیٹیکٹ، اکاؤنٹنٹ اور سافٹ ویئر انجینئر جیسے آزاد پیشہ ور افراد پر 15%؛ پرنٹ یا الیکٹرانک میڈیا کے ذریعے اشتہار پر 1.5%؛ کسی کمپنی کی ٹرمینل اور پورٹ آپریٹنگ سروسز پر 12%؛ اور کسی بھی دوسری سروس پر 14%۔ فنانس ایکٹ 2026 نے فہرست والی خدمات کی شرح 6% سے بڑھائی، دوسری خدمات کی شرح 15% سے گھٹائی، اور پیشہ ور افراد، پورٹ اور دوسری خدمات والے پیراگراف شامل کیے۔ جو وصول کنندہ ایکٹو ٹیکس پیئرز لسٹ پر نہ ہو، اس کے لیے ہر شرح دگنی ہو جاتی ہے۔
کن خدمات پر 7% ٹیکس لگتا ہے؟
ڈویژن III(2)(i) کی فہرست: ٹرانسپورٹ، فریٹ فارورڈنگ، ایئر کارگو، کوریئر، مین پاور آؤٹ سورسنگ، ہوٹل، سیکیورٹی گارڈ، سافٹ ویئر ڈویلپمنٹ، ٹریکنگ، اشتہار (پرنٹ یا الیکٹرانک میڈیا کے علاوہ)، شیئر رجسٹرار، انجینئرنگ، بشمول آرکیٹیکچرل، ویئر ہاؤسنگ، نان بینکنگ فنانس کمپنی، پی ٹی اے لائسنس کے تحت ڈیٹا سروسز، ٹیلی کمیونیکیشن انفراسٹرکچر (ٹاور)، کار رینٹل، بلڈنگ مینٹیننس، پاکستان اسٹاک ایکسچینج اور پاکستان مرکنٹائل ایکسچینج، معائنہ، سرٹیفیکیشن، ٹیسٹنگ اور تربیت، آئل فیلڈ، ٹیلی کمیونیکیشن، کولیٹرل مینجمنٹ، ٹریول اینڈ ٹور، ریئل اسٹیٹ انویسٹمنٹ ٹرسٹ (REIT) مینجمنٹ، نیشنل کلیئرنگ کمپنی آف پاکستان۔ آئی ٹی اور آئی ٹی اینیبلڈ سروسز اسی پیراگراف میں 4% پر ہیں۔ دونوں شرحیں صرف اس سروس فراہم کنندہ پر لاگو ہوتی ہیں جس کی مجموعی وصولیوں (گراس ریسیٹس) پر ود ہولڈنگ ٹیکس لگتا ہو اور جس نے اسے عدالت میں چیلنج نہ کیا ہو (پیراگراف کی وضاحت)۔ جس فراہم کنندہ نے چیلنج کیا ہو، اس کے لیے یہ پیراگراف کوئی شرح نہیں دیتا، اور جو شرح باقی رہتی ہے وہ ذیلی پیراگراف (v) کی ہے: ذیلی پیراگراف (i) تا (iv) میں شامل خدمات کے علاوہ خدمات پر 14%؛ جب یہ سوئچ آن ہو تو کیلکولیٹر یہی شرح لگاتا ہے۔ اس نکتے پر ایف بی آر کا کوئی شائع شدہ سرکلر ہمیں نہیں مل سکا۔ فہرست میں آرکیٹیکچرل سروسز سمیت انجینئرنگ سروسز کا نام ہے، جبکہ 15% والے پیراگراف میں آزادانہ کام کرنے والے آرکیٹیکٹس کا نام ہے۔
کنٹریکٹس پر ود ہولڈنگ ٹیکس کی شرح کیا ہے؟
ڈویژن III(3): جہاں کنٹریکٹ کوئی کمپنی انجام دے وہاں مجموعی رقم کا 7.5%، کسی اور کے لیے 8%، اور کسی کھلاڑی کے دستخط شدہ کنٹریکٹ پر 15%۔ یہاں "کنٹریکٹ" میں اشیاء کی فروخت یا خدمات کے کنٹریکٹ شامل نہیں، جن کی اپنی شرحیں ہیں۔ Rs 1,000,000 پر کمپنی کنٹریکٹر کے Rs 75,000 کٹتے ہیں اور فرم کے Rs 80,000۔
کیا خدمات پر کاٹا گیا ٹیکس کم از کم ٹیکس ہے؟
جی ہاں۔ سیکشن 153(3) سیکشن 153(1) اور (2) کے تحت قابلِ کٹوتی ٹیکس کو کم از کم ٹیکس قرار دیتا ہے: اس آمدنی پر وصول کنندہ کا ٹیکس کٹوتی سے کم نہیں ہو سکتا، اور اگر عام طریقے سے نکالا گیا ٹیکس زیادہ ہو تو فرق ادا کرنا ہوتا ہے۔ کٹوتی سال کے ٹیکس کے مقابل کریڈٹ ہوتی ہے (سیکشن 168)، لیکن کم از کم ٹیکس ہونے کی وجہ سے اس کا ریفنڈ نہیں ملتا۔ اشیاء کے علاوہ واحد قابلِ ایڈجسٹ صورت وہ کنٹریکٹ ہے جو پاکستان میں لسٹڈ کوئی پبلک کمپنی انجام دے (پروویژو (c))۔
خدمات اور کنٹریکٹس کی ادائیگی پر ٹیکس کس کو کاٹنا ہوتا ہے؟
سیکشن 153(7) کے تحت "مقررہ شخص" (پریسکرائبڈ پرسن): وفاقی حکومت، کمپنی، قانون کے ذریعے یا اس کے تحت قائم ایسوسی ایشن آف پرسنز، غیر منافع بخش تنظیم، غیر ملکی کنٹریکٹر یا کنسلٹنٹ، کنسورشیم یا جوائنٹ وینچر، ایسا فرد یا اے او پی جس کا پچھلے کسی بھی ٹیکس سال میں ٹرن اوور Rs 100,000,000 یا اس سے زیادہ ہو، اسی ٹرن اوور والا سیلز ٹیکس رجسٹرڈ شخص، اور بلڈرز اور ڈویلپرز۔ خریدار ادائیگی کے وقت، ایڈوانس سمیت، ٹیکس کاٹتا ہے، اسے جمع کراتا ہے (سیکشن 160)، سرٹیفکیٹ دیتا ہے (سیکشن 164) اور اپنی ود ہولڈنگ اسٹیٹمنٹس میں اسے ظاہر کرتا ہے (سیکشن 165)۔ جو خریدار کٹوتی نہ کرے، سماعت کے بعد اسے خود وہ ٹیکس ادا کرنے کا پابند بنایا جا سکتا ہے (سیکشن 161)، اور ٹیکس ادا ہونے تک وہ خرچ اس کے اپنے حسابات میں قابلِ قبول نہیں رہتا (سیکشن 21(c))۔ غیر مقیم افراد کو ادائیگیاں سیکشن 152 کے تحت آتی ہیں۔
کیا خدمات پر ٹیکس سیلز ٹیکس سمیت رقم پر کٹتا ہے؟
جی ہاں۔ سیکشن 153(1) قابلِ ادا مجموعی رقم سے، سیلز ٹیکس سمیت، کٹوتی کرتا ہے، اس لیے انوائس پر صوبائی سیلز ٹیکس بھی بنیاد کا حصہ ہے۔ انوائس کی کل رقم لکھیں۔
کیا خدمات کی چھوٹی ادائیگیوں پر ٹیکس کٹتا ہے؟
نہیں، اگر سال کا مجموعہ Rs 30,000 سے کم رہے۔ سیکشن 153(1) یہ ذمہ داری ہر اس مقررہ شخص پر ڈالتا ہے جو کسی مقیم شخص کو ادائیگی کرے، سوائے اس کے کہ خدمات کی ادائیگی کسی مالی سال میں مجموعی طور پر Rs 30,000 سے کم ہو، اس لیے معیار مالی سال کے دوران اس خریدار کی طرف سے اس فراہم کنندہ کو خدمات کے لیے کل ادائیگیاں ہیں۔ اگر مجموعہ Rs 30,000 تک پہنچ جائے تو یہ استثنا لاگو نہیں ہوتا اور سال کی ہر ادائیگی قابلِ کٹوتی تھی؛ پہلے بغیر کٹوتی کے کی گئی ادائیگیاں پھر سیکشن 161 کے تحت خریدار کی ذمہ داری ہیں۔ کنٹریکٹس کے لیے ایسی کوئی حد نہیں۔
ایکسپورٹرز کی خریدی گئی خدمات پر کون سی شرح لگتی ہے؟
سیکشن 153(2): سلائی، رنگائی، پرنٹنگ، کڑھائی، دھلائی، سائزنگ یا بُنائی کی ادائیگی کرنے والا ایکسپورٹر یا ایکسپورٹ ہاؤس 1.25% کاٹتا ہے (ڈویژن IV(3))، جسے فنانس ایکٹ 2026 نے 1% سے بڑھایا۔ ٹیکس سال 2027 کے لیے ایف بی آر کے ریٹ کارڈ میں اب بھی 1% چھپا ہے؛ آرڈیننس غالب ہے۔
کیا نان فائلر دگنا ٹیکس دیتا ہے؟
جی ہاں۔ دسویں شیڈول کا رول 1 ایکٹو ٹیکس پیئرز لسٹ پر نہ ہونے والے وصول کنندہ کے لیے ہر شرح سو فیصد بڑھا دیتا ہے: دوسری خدمات کی شرح 14% سے 28% ہو جاتی ہے، اس لیے Rs 1,000,000 پر کٹوتی Rs 140,000 کے بجائے Rs 280,000 ہوتی ہے۔
متعلقہ ٹولز
اس کے بجائے اشیاء کی ادائیگی ہے؟
اشیاء کی اپنی شرحیں ہیں (کمپنی سپلائر کے لیے 5%) اور مینوفیکچررز کے لیے ایک قابلِ ایڈجسٹ صورت بھی۔
اشیاء پر ود ہولڈنگ ٹیکس کیلکولیٹر کھولیں