کاروبار اور کارپوریٹ · سیکشن 152 · ٹیکس سال 2026-2027
نان ریزیڈنٹ ود ہولڈنگ ٹیکس کیلکولیٹر 2026-27
پاکستانی ادائیگی کنندہ کسی غیر مقیم کو ادائیگی کرتے وقت سیکشن 152 کے تحت ٹیکس کاٹتا ہے: رائلٹی اور تکنیکی خدمات کی فیس پر 15 فیصد، ایسی ہر ادائیگی پر جس کی اپنی کوئی شرح نہ ہو 20 فیصد، اور جہاں ٹیکس معاہدہ (ڈی ٹی اے) کم شرح دے وہاں اس سے کم۔ Rs 1,000,000 کی رائلٹی پر ادائیگی کنندہ Rs 150,000 کاٹتا ہے۔ بیرونِ ملک مقیم پاکستانی کے طور پر آپ کی اپنی آمدنی پر ٹیکس کا سوال آپ کی رہائشی حیثیت سے شروع ہوتا ہے: ریزیڈنٹ یا نان ریزیڈنٹ اسٹیٹس کیلکولیٹر دیکھیں۔
| ادائیگی | شرح | Rs 1,000,000 پر ٹیکس | Rs 1,000,000 خالص کے لیے مجموعی رقم | نوعیت |
|---|---|---|---|---|
| رائلٹی یا تکنیکی خدمات کی فیس | 15% | Rs 150,000 | Rs 1,176,471 | حتمی |
| آف شور ڈیجیٹل سروسز کی فیس (بینک کے ذریعے بھیجی گئی) | 15% | Rs 150,000 | Rs 1,176,471 | حتمی |
| کارڈ نیٹ ورک، پیمنٹ گیٹ وے، منی ٹرانسفر یا انٹربینک میسجنگ فیس (کسی بینک یا ایکسچینج کمپنی کی طرف سے ادا کی گئی) | 10% | Rs 100,000 | Rs 1,111,111 | حتمی |
| پاکستان میں تعمیر، اسمبلی یا تنصیب کا ٹھیکہ، یا متعلقہ خدمات | 7% | Rs 70,000 | Rs 1,075,269 | کم از کم |
| انشورنس یا ری انشورنس پریمیم | 5% | Rs 50,000 | Rs 1,052,632 | کم از کم |
| بیرونِ پاکستان سے نشر کرنے والے غیر مقیم میڈیا شخص کے ذریعے اشتہار | 10% | Rs 100,000 | Rs 1,111,111 | کم از کم |
| پاکستان میں اشتہار کے لیے بیرونِ ملک تیار کیا گیا کمرشل | 20% | Rs 200,000 | Rs 1,250,000 | حتمی |
| مستقل ادارے کے بغیر غیر مقیم کو قرض پر منافع (سود) | 10% | Rs 100,000 | Rs 1,111,111 | قابلِ ایڈجسٹ |
| غیر مقیم کو کوئی اور ادائیگی | 20% | Rs 200,000 | Rs 1,250,000 | قابلِ ایڈجسٹ |
| اشیا کے لیے پاکستانی مستقل ادارے کو ادائیگی | 5.5% (کمپنی 5%) | Rs 55,000 | Rs 1,058,201 | کم از کم |
| فہرست شدہ خدمات (ٹرانسپورٹ، فریٹ، کورئیر، افرادی قوت، ہوٹل، سیکیورٹی، انجینئرنگ، کار رینٹل اور دیگر) کے لیے پاکستانی مستقل ادارے کو ادائیگی | 8% | Rs 80,000 | Rs 1,086,957 | کم از کم |
| آئی ٹی یا آئی ٹی سے منسلک خدمات (سافٹ ویئر ڈویلپمنٹ، مینٹیننس، ویب ڈیزائن، ہوسٹنگ) کے لیے پاکستانی مستقل ادارے کو ادائیگی | 4% | Rs 40,000 | Rs 1,041,667 | کم از کم |
| دیگر خدمات کے لیے پاکستانی مستقل ادارے کو ادائیگی | 15% | Rs 150,000 | Rs 1,176,471 | کم از کم |
| ٹھیکے (اشیا یا خدمات کے علاوہ) پر پاکستانی مستقل ادارے کو ادائیگی | 8% | Rs 80,000 | Rs 1,086,957 | کم از کم |
| کسی کھلاڑی کے پاکستانی مستقل ادارے کو ٹھیکے پر ادائیگی | 15% | Rs 150,000 | Rs 1,176,471 | کم از کم |
نتیجہ پڑھنا · ٹیکس سال 2026-2027
غیر مقیم کو ادائیگی پر کتنا ٹیکس کٹتا ہے؟
یہ اس پر منحصر ہے کہ ادائیگی کس چیز کے لیے ہے۔ Rs 1,000,000 کی رائلٹی یا تکنیکی خدمات کی فیس پر Rs 150,000 ٹیکس بنتا ہے، جو غیر مقیم کے لیے حتمی ہے؛ اتنی ہی رقم اگر کسی ایسی چیز کے لیے ہو جس کی اپنی کوئی شرح نہیں، تو سیکشن 152(2) کے تحت Rs 200,000 بنتا ہے۔ غیر مقیم کے پاکستان میں مستقل ادارے (پرمیننٹ اسٹیبلشمنٹ) کو ادائیگیوں کی اپنی شرحیں ہیں، جو اشیا، خدمات یا ٹھیکے کی قسم سے طے ہوتی ہیں۔
ٹیکس معاہدے کی شرح اسے گھٹاتی ہے؛ ایکٹو ٹیکس پیئرز لسٹ زیادہ تر اسے نہیں بڑھاتی
اسی رائلٹی پر ٹیکس معاہدے کی 10 فیصد شرح سے Rs 100,000 کاٹنے ہوں گے، یعنی Rs 50,000 کم، اور معاہدے کو نافذ سیکشن 107 کرتا ہے۔ ایکٹو ٹیکس پیئرز لسٹ صرف مستقل ادارے کو ادائیگیوں میں اہم ہے، کیونکہ صرف یہی قسم لسٹ سے باہر دگنی ہوتی ہے: لسٹ سے باہر کسی مستقل ادارے کو فہرست شدہ خدمات کے لیے Rs 1,000,000 پر 16 فیصد کی شرح سے Rs 160,000 روکے جاتے ہیں، جن میں سے Rs 80,000 لسٹ سے باہر ہونے کا اضافہ ہے۔
نیٹ آف ٹیکس ٹھیکے شرح سے زیادہ مہنگے پڑتے ہیں
جب ادائیگی کنندہ نے غیر مقیم سے ٹیکس کے بعد ایک مقررہ رقم کا وعدہ کیا ہو تو ٹیکس ادائیگی کنندہ کی لاگت ہے اور گراس اپ کیے گئے عدد پر نکالا جاتا ہے: 15 فیصد کے بعد Rs 1,000,000 بچانے کے لیے ادائیگی کنندہ Rs 1,176,471 ادا کرتا ہے اور Rs 176,471 کاٹتا ہے، جو خالص رقم کا 17.65 فیصد ہے، 15 فیصد نہیں۔
یہ کہاں رکتا ہے
یہ صفحہ ایک ادائیگی پر ایک شرح لگاتا ہے۔ یہ طے نہیں کرتا کہ ادائیگی پاکستانی ذریعے سے ہے یا نہیں، معاہدے کا کون سا آرٹیکل لاگو ہوتا ہے، یا مستقل ادارہ موجود ہے یا نہیں، اور اس میں SCRA، FCVA یا NRVA اکاؤنٹس کے ذریعے کیپیٹل گینز (سیکشن 152(1D)-(1DA))، صکوک کے منافع (سیکشن 152(1DB)) یا سیکشن 151B شامل نہیں، اور دوسرے شیڈول کا حصہ IV بعض نامزد ادائیگی کنندگان اور وصول کنندگان کے لیے سیکشن 152 غیر مؤثر کر دیتا ہے۔ درآمد شدہ خدمات پر سیلز ٹیکس اور ادائیگی کنندہ کی طرف سے اس خرچ کی اپنی کٹوتی الگ معاملات ہیں۔ کسی مقیم شخص کو خدمات یا ٹھیکوں کی ادائیگیاں سیکشن 153 خدمات کیلکولیٹر پر ہیں۔ خدمات پر صوبائی سیلز ٹیکس، جو وصول کنندہ بیرونِ ملک سے لی گئی بہت سی خدمات پر ادا کرتا ہے، خدمات پر سیلز ٹیکس کیلکولیٹر پر ہے۔
عام سوالات
نان ریزیڈنٹ ود ہولڈنگ ٹیکس: عام سوالات
غیر مقیم کو ادائیگی پر ٹیکس کون کاٹتا ہے؟
ادائیگی کرنے والا شخص ادائیگی کے وقت مجموعی رقم سے ٹیکس کاٹتا ہے، اور مقررہ مدت کے اندر حکومت کو ادا کرتا ہے (سیکشن 160)۔ سیکشن 152 رائلٹیز اور تکنیکی خدمات کی فیسوں، تعمیر اور تنصیب کے ٹھیکوں، انشورنس پریمیمز، غیر ملکی میڈیا کے اشتہارات، قرض پر منافع، اور غیر مقیم کو زیادہ تر دیگر ادائیگیوں پر لاگو ہوتا ہے، اور غیر مقیم کے پاکستان میں مستقل ادارے کو ادائیگیوں کے لیے الگ شرحیں ہیں، جن پر کٹوتی صرف مقررہ شخص کرتا ہے۔ کٹوتی نہ کرنے والا ادائیگی کنندہ اس ٹیکس کا ذاتی طور پر ذمہ دار ہوتا ہے (سیکشن 161)، اور ٹیکس ادا ہونے تک یہ خرچ منہا نہیں کر سکتا (سیکشن 21(c))۔
رائلٹی اور تکنیکی خدمات کی فیس پر کون سی شرح لاگو ہوتی ہے؟
غیر مقیم کو ادا کی گئی رائلٹی، تکنیکی خدمات کی فیس اور آف شور ڈیجیٹل سروسز کی فیس پر مجموعی رقم کا 15 فیصد ٹیکس لگتا ہے (سیکشن 6، پہلا شیڈول حصہ I ڈویژن IV)، جو ادائیگی کنندہ سیکشن 152(1) کے تحت کاٹتا ہے، یا آف شور ڈیجیٹل سروسز کی صورت میں فیس بھیجنے والا بینک سیکشن 152(1C) کے تحت۔ Rs 1,000,000 پر یہ Rs 150,000 بنتا ہے۔ یہ ٹیکس حتمی ہے، سوائے اس کے کہ حق یا خدمات پاکستان میں کسی مستقل ادارے (پرمیننٹ اسٹیبلشمنٹ) سے منسلک ہوں۔
کیا یہ ٹیکس غیر مقیم کے لیے حتمی ہے؟
سیکشن 6 کے تحت رائلٹی اور تکنیکی فیس پر ٹیکس حتمی ٹیکس ہے (سیکشن 8)، اسی طرح بیرونِ ملک تیار کیے گئے کمرشلز پر ٹیکس (سیکشن 152(1BA)) اور کارڈ نیٹ ورک، پیمنٹ گیٹ وے اور منی ٹرانسفر فیسوں پر ٹیکس (سیکشن 152(1E)) بھی۔ تعمیراتی ٹھیکوں، انشورنس پریمیمز اور غیر ملکی میڈیا کے اشتہارات پر ٹیکس کم از کم ٹیکس ہے (سیکشن 152(1B))، اور مستقل ادارے کو ادائیگیوں پر ٹیکس بھی (سیکشن 152(2B))، سوائے ان اشیا کے جو انہیں تیار کرنے والی کمپنی نے بیچی ہوں۔
ٹیکس معاہدہ (ڈی ٹی اے) شرح کو کیسے بدلتا ہے؟
جہاں پاکستان کا غیر مقیم کے ملک کے ساتھ ایسا ٹیکس معاہدہ (ٹریٹی) ہو جو کم شرح دیتا ہو، سیکشن 107 اس معاہدے کو نافذ کرتا ہے، سیکشن 109 کے تابع، اور ادائیگی کنندہ اسی شرح پر کٹوتی کر سکتا ہے۔ جو ادائیگی کنندہ بغیر کٹوتی ادائیگی کا ارادہ رکھے اسے پہلے کمشنر کو مطلع کرنا ہوتا ہے، جس کے پاس حکم جاری کرنے کے لیے تیس دن ہیں (سیکشن 152(5)، (5A))؛ معاہدے کی کم شرح کے لیے کسی اطلاع کی ضرورت نہیں۔ معاہدے کی صفر شرح کم شرح شمار ہوتی ہے یا بغیر کٹوتی ادائیگی، یہ بیان نہیں کیا گیا۔
اگر غیر مقیم ایکٹو ٹیکس پیئرز لسٹ پر نہ ہو تو کیا شرح دگنی ہو جاتی ہے؟
ایکٹو ٹیکس پیئرز لسٹ سے باہر وصول کنندہ کے لیے صرف مستقل ادارے کو ادائیگیاں (سیکشن 152(2A)) دگنی ہوتی ہیں؛ سیکشن 152 کی باقی ہر کٹوتی دسویں شیڈول سے باہر ہے (رول 10(b))۔ دگنی رقم ود ہولڈنگ ہے: فائلر شرح ہی ٹیکس ہے، اور اضافی رقم بروقت جمع کرائے گئے ریٹرن کے ساتھ اس سال کے ٹیکس کے مقابل قابلِ ایڈجسٹ ہے (دسویں شیڈول کا رول 4(3))۔ چونکہ مستقل ادارے والی کٹوتی کم از کم ٹیکس ہے، اس لیے کم از کم ٹیکس اکہری رقم ہے یا دگنی، یہ قانون کا متن طے نہیں کرتا۔
نیٹ آف ٹیکس ٹھیکے پر ٹیکس کیسے نکالا جاتا ہے؟
جہاں ٹھیکے میں غیر مقیم سے پاکستانی ٹیکس سے پاک ایک مقررہ رقم کا وعدہ ہو، وہاں ٹیکس ادائیگی کنندہ برداشت کرتا ہے اور مجموعی ادائیگی خالص رقم کو، ایک میں سے شرح منہا کرنے پر بچنے والے عدد سے تقسیم کر کے نکلتی ہے۔ پھر ٹیکس اسی مجموعی رقم پر نکالا جاتا ہے، اس لیے یہ خالص رقم پر شرح لگانے سے زیادہ ہوتا ہے۔ 15 فیصد کے بعد Rs 1,000,000 بچانے کے لیے مجموعی رقم Rs 1,176,471 اور ٹیکس Rs 176,471 ہے۔
کیا کمشنر شرح کم کر سکتا ہے؟
درخواست پر کمشنر کسی مستقل ادارے کو کم شرح پر ادائیگی کی اجازت دے سکتا ہے، جس میں کمی شرح کے 80 فیصد سے زیادہ نہ ہو، صرف وہاں جہاں کٹوتی کم از کم ٹیکس نہ ہو (سیکشن 152(4A)): عملاً، وہ اشیا جو انہیں تیار کرنے والی کمپنی نے بیچی ہوں۔ کسی مربوط کاروباری آپریشن کا حصہ بننے والی ادائیگی پر ادائیگی کنندہ کو سیکشن 152(1A) کے تحت ٹیکس کا 20 فیصد کاٹنے کی اجازت دی جا سکتی ہے (سیکشن 152(4B))۔
ذرائع
یہ قواعد کہاں سے آتے ہیں
ایف بی آر کے 30 جون 2026 تک ترمیم شدہ آرڈیننس سے (حصہ III کی شرحیں صفحات کی تصاویر سے پڑھی گئیں) کو پڑھا گیا۔
متعلقہ ٹولز
اس کے بجائے کسی مقیم سپلائر کو ادائیگی؟
سیکشن 153 مقیم افراد کو خدمات اور ٹھیکوں کی ادائیگیوں سے کاٹے جانے والے ٹیکس کا احاطہ کرتا ہے۔
خدمات پر ود ہولڈنگ ٹیکس کیلکولیٹر کھولیں