سیکشن 147 · ٹیکس سال 2026-2027
ایڈوانس ٹیکس قسط کیلکولیٹر 2026-27
اگر آپ تخمینہ جمع نہ کرائیں تو سیکشن 147 ہر قسط پچھلے سال کے اسیس شدہ ٹیکس سے طے کرتا ہے، اس میں سے وہ رقم منہا کر کے جو اس سہ ماہی میں آپ سے کاٹی گئی، اور کمپنی یا اے او پی کے لیے سہ ماہی کے ٹرن اوور سے۔ نیچے دی گئی مثال میں جس کمپنی پر Rs 400,000,000 کے ٹرن اوور پر Rs 12,000,000 ٹیکس اسیس ہوا، وہ سال کی چار اقساط میں Rs 11,200,000 ادا کرتی ہے۔
| سہ ماہی | مقررہ تاریخ | استعمال شدہ ٹرن اوور | ٹرن اوور × اسیس شدہ ٹیکس ÷ پچھلا ٹرن اوور | کریڈٹ شدہ ٹیکس | قابلِ ادائیگی |
|---|---|---|---|---|---|
| ستمبر کی سہ ماہی | 25 ستمبر | Rs 90,000,000 | Rs 2,700,000 | Rs 500,000 | Rs 2,200,000 |
| دسمبر کی سہ ماہی | 25 دسمبر | Rs 110,000,000 | Rs 3,300,000 | Rs 500,000 | Rs 2,800,000 |
| مارچ کی سہ ماہی | 25 مارچ | Rs 120,000,000 (120 فیصد والا اصول) | Rs 3,600,000 | Rs 500,000 | Rs 3,100,000 |
| جون کی سہ ماہی | 15 جون | Rs 120,000,000 (120 فیصد والا اصول) | Rs 3,600,000 | Rs 500,000 | Rs 3,100,000 |
| سال | Rs 13,200,000 | Rs 2,000,000 استعمال شدہ | Rs 11,200,000 |
نتیجہ پڑھنا · ٹیکس سال 2026-2027
پاکستان میں ایڈوانس ٹیکس کیسے نکالا جاتا ہے؟
فرد تازہ ترین ٹیکس سال کے اسیس شدہ ٹیکس کا ایک چوتھائی ادا کرتا ہے، اس میں سے اس سہ ماہی میں کریڈٹ ہونے والا ٹیکس (سیکشن 149 کے تحت تنخواہ سے کٹوتی کے سوا) منہا کر کے: (A/4) منفی B، سیکشن 147(4B)۔ اسیس شدہ ٹیکس میں سپر ٹیکس اور کم از کم ٹیکس شامل ہیں (سیکشن 4C اور 113؛ سیکشن 147(4AA))۔ پچھلے سال اسیس شدہ Rs 800,000 پر یہ Rs 200,000 فی سہ ماہی بنتا ہے، اور جس سہ ماہی میں آپ سے Rs 50,000 کاٹے گئے ہوں اس میں Rs 150,000۔
کمپنی یا ایسوسی ایشن آف پرسنز (سہ ماہی کا ٹرن اوور × تازہ ترین ٹیکس سال کا اسیس شدہ ٹیکس ÷ تازہ ترین ٹیکس سال کا ٹرن اوور) ادا کرتی ہے، اس میں سے اس سہ ماہی میں کریڈٹ ہونے والا ٹیکس منہا کر کے: سیکشن 147(4)۔ اسیس شدہ ٹیکس میں سپر ٹیکس، کم از کم ٹیکس اور متبادل کارپوریٹ ٹیکس شامل ہیں (سیکشن 4C، 113، 113C)۔ اگر سہ ماہی کا ٹرن اوور فراہم نہ کیا جائے یا معلوم نہ ہو تو اسے اس تازہ ترین ٹیکس سال کے ٹرن اوور کے، جس کا ریٹرن جمع کرایا جا چکا ہو، 120 فیصد کا ایک چوتھائی مانا جاتا ہے (فنانس ایکٹ 2024 سے پہلے 110 فیصد)۔ مثال میں ستمبر کی سہ ماہی کا Rs 90,000,000 کا ٹرن اوور Rs 2,700,000 بناتا ہے؛ اس میں سے کریڈٹ شدہ Rs 500,000 منہا کرنے پر 25 ستمبر تک Rs 2,200,000 ادا کرنے ہیں۔
جب پچھلا سال درست رہنما نہ ہو
جس کمپنی یا ایسوسی ایشن آف پرسنز (بینکوں سمیت) کا سال کا ٹیکس فارمولے سے نکلنے والی رقم سے زیادہ ہونے کا امکان ہو، اس پر لازم ہے کہ دوسری سہ ماہی کی مقررہ تاریخ تک تخمینہ جمع کرائے، اس وقت تک اس کا آدھا ادا کرے (فارمولے کے تحت ادا کی گئی رقم منہا کر کے)، اور باقی آدھا تیسری اور چوتھی سہ ماہی کے ساتھ برابر حصوں میں ادا کرے (سیکشن 147(4A))۔ فرد پر ایسی کوئی ذمہ داری نہیں: سیکشن 147(4A) صرف ان ٹیکس دہندگان پر لاگو ہوتا ہے جو سیکشن 147(4) کے تحت آتے ہیں۔ جس بھی ٹیکس دہندہ کا ٹیکس کم ہونے کا امکان ہو، وہ آخری قسط کی مقررہ تاریخ سے پہلے ٹرن اوور، اخراجات اور ٹیکس کریڈٹس کے ساتھ تخمینہ جمع کرا سکتا ہے، اور تخمینے میں سے اب تک ادا شدہ رقم منہا کر کے باقی رقم بقیہ تاریخوں پر برابر حصوں میں ادا کر سکتا ہے (سیکشن 147(6)، (6B))۔ کمشنر سماعت کے بعد بے ثبوت تخمینہ مسترد کر سکتا ہے، اور پھر فارمولا لاگو ہوتا ہے۔
دیر سے ادائیگی
سیکشن 205(1A): ایڈوانس ٹیکس کی جو قسط اپنی تاریخ تک ادا نہ ہو، اس پر 12 فیصد سالانہ کی یکساں (فلیٹ) شرح لگتی ہے، مقررہ تاریخ سے ادائیگی کی تاریخ تک یا اس سال کے ریٹرن کی مقررہ تاریخ تک، جو بھی پہلے ہو۔ ریٹرن کی مقررہ تاریخ پر جو ٹیکس پھر بھی ادا نہ ہوا ہو، وہ اس کے بعد سال کے ٹیکس کے طور پر واجب الادا ہوتا ہے (سیکشن 137(1))، اور اس تاریخ سے اس پر سیکشن 205(1) اپنی شرح پر لاگو ہو سکتا ہے۔ سیکشن 205(1B): جہاں کوئی کمپنی یا اے او پی سیکشن 147(4A) کے تحت ادائیگی نہ کرے، یا کوئی بھی شخص سیکشن 147(6) کے تخمینے پر ادائیگی نہ کرے، وہاں واجب الادا ٹیکس پر 12 فیصد سالانہ لگتا ہے؛ جہاں ادا کی گئی رقم واجب الادا ٹیکس کے 90 فیصد سے کم ہو، وہاں یہ 90 فیصد سے کم پڑنے والی رقم (کمی) پر لگتا ہے۔ دونوں صورتوں میں ٹیکس سال کی یکم اپریل سے اسیسمنٹ ہونے تک یا اس کے فوراً بعد آنے والے مالی سال کی 30 جون تک، جو بھی پہلے ہو (خصوصی ٹیکس سال کے لیے اس کی چوتھی سہ ماہی کے پہلے دن سے اسیسمنٹ یا اس سال کے اختتام تک)۔ یہ صفحہ "اس کے فوراً بعد آنے والے مالی سال" کو ٹیکس سال کے بعد والا سال اور "واجب الادا ٹیکس" کو سال کا ٹیکس سمجھتا ہے؛ کچھ بھی ادا نہ کرنے پر پورا ٹیکس بنیاد میں آتا ہے، جبکہ تھوڑی سی ادائیگی بھی بنیاد میں صرف 90 فیصد سے کم پڑنے والی رقم چھوڑتی ہے۔ ڈیفالٹ سرچارج کیلکولیٹر تاخیر کی لاگت نکالتا ہے۔
یہ کہاں رکتا ہے
سیکشن 147(1) ہر اس ٹیکس دہندہ پر لاگو ہوتا ہے جس کی آمدنی پر تازہ ترین ٹیکس سال کے لیے ٹیکس لگا ہو، ان آمدنیوں کے سوا: سیکشن 5، 6 اور 7 کے تحت آمدنی (ڈیویڈنڈ اور غیر مقیم افراد کو بعض ادائیگیاں)، سیکشن 149 کے تحت ٹیکس شدہ تنخواہ، اور ذریعے پر ٹیکس شدہ وہ آمدنی جس پر کوئی ٹیکس کریڈٹ نہ ملے (حتمی ٹیکس)۔ فرد اس وقت تک اس سے باہر رہتا ہے جب تک اس کی یہ تازہ ترین اسیس شدہ قابلِ ٹیکس آمدنی Rs 1,000,000 سے کم ہو (سیکشن 147(2))؛ کرایہ اس میں شمار ہوتا ہے۔ کمپنی یا ایسوسی ایشن آف پرسنز کے لیے آمدنی کی کوئی حد نہیں، اور جس کی کوئی اسیس شدہ آمدنی یا ظاہر کردہ ٹرن اوور نہ ہو، وہ بھی اپنے سہ ماہی ٹرن اوور پر تخمینہ لگا کر ادائیگی کرتی ہے (سیکشن 147(6A))۔ اسیس شدہ ٹیکس اور ٹرن اوور آپ کے تازہ ترین ریٹرن سے لیے جاتے ہیں؛ یہ صفحہ انہیں نہیں نکالتا۔ سیکیورٹیز کے منافع پر ایڈوانس ٹیکس (سیکشن 147(5B)) اور بلڈرز کا ہر منصوبے کے لحاظ سے ایڈوانس ٹیکس (سیکشن 147(5C)) یہاں نہیں نکالے جاتے؛ صوبائی سیلز ٹیکس میں رجسٹرڈ افراد سیکشن 147A کے تحت جو 3 فیصد ادا کرتے ہیں، اسے سیکشن 147 کا ایڈوانس ٹیکس نکالتے وقت حساب میں لیا جا سکتا ہے (سیکشن 147A(3))، اس لیے اسے کریڈٹ شدہ ٹیکس میں شامل کریں۔
عام سوالات
ایڈوانس ٹیکس قسط: عام سوالات
سیکشن 147 کے تحت ایڈوانس ٹیکس کس پر لازم ہے؟
سیکشن 147(1) ہر اس ٹیکس دہندہ پر لاگو ہوتا ہے جس کی آمدنی پر تازہ ترین ٹیکس سال کے لیے ٹیکس لگا ہو، ان آمدنیوں کے سوا: سیکشن 5، 6 اور 7 کے تحت آمدنی (ڈیویڈنڈ اور غیر مقیم افراد کو بعض ادائیگیاں)، سیکشن 149 کے تحت ٹیکس شدہ تنخواہ، اور ذریعے پر ٹیکس شدہ وہ آمدنی جس پر کوئی ٹیکس کریڈٹ نہ ملے (حتمی ٹیکس)۔ فرد اس وقت تک اس سے باہر رہتا ہے جب تک اس کی یہ تازہ ترین اسیس شدہ قابلِ ٹیکس آمدنی Rs 1,000,000 سے کم ہو (سیکشن 147(2))؛ کرایہ اس میں شمار ہوتا ہے۔ کمپنی یا ایسوسی ایشن آف پرسنز کے لیے آمدنی کی کوئی حد نہیں، اور جس کی کوئی اسیس شدہ آمدنی یا ظاہر کردہ ٹرن اوور نہ ہو، وہ بھی اپنے سہ ماہی ٹرن اوور پر تخمینہ لگا کر ادائیگی کرتی ہے (سیکشن 147(6A))۔
فرد کے لیے سہ ماہی ایڈوانس ٹیکس کیسے نکالا جاتا ہے؟
فرد تازہ ترین ٹیکس سال کے اسیس شدہ ٹیکس کا ایک چوتھائی ادا کرتا ہے، اس میں سے اس سہ ماہی میں کریڈٹ ہونے والا ٹیکس (سیکشن 149 کے تحت تنخواہ سے کٹوتی کے سوا) منہا کر کے: (A/4) منفی B، سیکشن 147(4B)۔ اسیس شدہ ٹیکس میں سپر ٹیکس اور کم از کم ٹیکس شامل ہیں (سیکشن 4C اور 113؛ سیکشن 147(4AA))۔ پچھلے سال اسیس شدہ Rs 800,000 پر یہ Rs 200,000 فی سہ ماہی بنتا ہے؛ دسمبر کی سہ ماہی میں Rs 50,000 کریڈٹ ہونے پر اس سہ ماہی کی رقم Rs 150,000 ہے۔
کمپنی یا اے او پی کے لیے یہ کیسے نکالا جاتا ہے؟
کمپنی یا ایسوسی ایشن آف پرسنز (سہ ماہی کا ٹرن اوور × تازہ ترین ٹیکس سال کا اسیس شدہ ٹیکس ÷ تازہ ترین ٹیکس سال کا ٹرن اوور) ادا کرتی ہے، اس میں سے اس سہ ماہی میں کریڈٹ ہونے والا ٹیکس منہا کر کے: سیکشن 147(4)۔ اسیس شدہ ٹیکس میں سپر ٹیکس، کم از کم ٹیکس اور متبادل کارپوریٹ ٹیکس شامل ہیں (سیکشن 4C، 113، 113C)۔ اگر سہ ماہی کا ٹرن اوور فراہم نہ کیا جائے یا معلوم نہ ہو تو اسے اس تازہ ترین ٹیکس سال کے ٹرن اوور کے، جس کا ریٹرن جمع کرایا جا چکا ہو، 120 فیصد کا ایک چوتھائی مانا جاتا ہے (فنانس ایکٹ 2024 سے پہلے 110 فیصد)۔
ایڈوانس ٹیکس کی مقررہ تاریخیں کیا ہیں؟
فرد اپنی اقساط 15 ستمبر، 15 دسمبر، 15 مارچ، 15 جون تک ادا کرتا ہے (سیکشن 147(5))۔ کمپنی یا ایسوسی ایشن آف پرسنز اپنی اقساط 25 ستمبر، 25 دسمبر، 25 مارچ، 15 جون تک ادا کرتی ہے (سیکشن 147(5A))، اس لیے اے او پی کمپنی والی تاریخوں پر چلتی ہے۔
اگر اس سال کا ٹیکس پچھلے سال سے زیادہ ہو تو کیا ہوگا؟
جس کمپنی یا ایسوسی ایشن آف پرسنز (بینکوں سمیت) کا سال کا ٹیکس فارمولے سے نکلنے والی رقم سے زیادہ ہونے کا امکان ہو، اس پر لازم ہے کہ دوسری سہ ماہی کی مقررہ تاریخ تک تخمینہ جمع کرائے، اس وقت تک اس کا آدھا ادا کرے (فارمولے کے تحت ادا کی گئی رقم منہا کر کے)، اور باقی آدھا تیسری اور چوتھی سہ ماہی کے ساتھ برابر حصوں میں ادا کرے (سیکشن 147(4A))۔ فرد پر ایسی کوئی ذمہ داری نہیں: سیکشن 147(4A) صرف ان ٹیکس دہندگان پر لاگو ہوتا ہے جو سیکشن 147(4) کے تحت آتے ہیں۔
آمدنی کم ہو گئی ہو تو کیا کم ادائیگی کی جا سکتی ہے؟
جس بھی ٹیکس دہندہ کا ٹیکس کم ہونے کا امکان ہو، وہ آخری قسط کی مقررہ تاریخ سے پہلے ٹرن اوور، اخراجات اور ٹیکس کریڈٹس کے ساتھ تخمینہ جمع کرا سکتا ہے، اور تخمینے میں سے اب تک ادا شدہ رقم منہا کر کے باقی رقم بقیہ تاریخوں پر برابر حصوں میں ادا کر سکتا ہے (سیکشن 147(6)، (6B))۔ کمشنر سماعت کے بعد بے ثبوت تخمینہ مسترد کر سکتا ہے، اور پھر فارمولا لاگو ہوتا ہے۔
دیر سے یا کم ادائیگی پر کیا ہوتا ہے؟
سیکشن 205(1A): ایڈوانس ٹیکس کی جو قسط اپنی تاریخ تک ادا نہ ہو، اس پر 12 فیصد سالانہ کی یکساں (فلیٹ) شرح لگتی ہے، مقررہ تاریخ سے ادائیگی کی تاریخ تک یا اس سال کے ریٹرن کی مقررہ تاریخ تک، جو بھی پہلے ہو۔ ریٹرن کی مقررہ تاریخ پر جو ٹیکس پھر بھی ادا نہ ہوا ہو، وہ اس کے بعد سال کے ٹیکس کے طور پر واجب الادا ہوتا ہے (سیکشن 137(1))، اور اس تاریخ سے اس پر سیکشن 205(1) اپنی شرح پر لاگو ہو سکتا ہے۔ سیکشن 205(1B): جہاں کوئی کمپنی یا اے او پی سیکشن 147(4A) کے تحت ادائیگی نہ کرے، یا کوئی بھی شخص سیکشن 147(6) کے تخمینے پر ادائیگی نہ کرے، وہاں واجب الادا ٹیکس پر 12 فیصد سالانہ لگتا ہے؛ جہاں ادا کی گئی رقم واجب الادا ٹیکس کے 90 فیصد سے کم ہو، وہاں یہ 90 فیصد سے کم پڑنے والی رقم (کمی) پر لگتا ہے۔ دونوں صورتوں میں ٹیکس سال کی یکم اپریل سے اسیسمنٹ ہونے تک یا اس کے فوراً بعد آنے والے مالی سال کی 30 جون تک، جو بھی پہلے ہو (خصوصی ٹیکس سال کے لیے اس کی چوتھی سہ ماہی کے پہلے دن سے اسیسمنٹ یا اس سال کے اختتام تک)۔ یہ صفحہ "اس کے فوراً بعد آنے والے مالی سال" کو ٹیکس سال کے بعد والا سال اور "واجب الادا ٹیکس" کو سال کا ٹیکس سمجھتا ہے؛ کچھ بھی ادا نہ کرنے پر پورا ٹیکس بنیاد میں آتا ہے، جبکہ تھوڑی سی ادائیگی بھی بنیاد میں صرف 90 فیصد سے کم پڑنے والی رقم چھوڑتی ہے۔
زیادہ ادائیگی کی صورت میں کیا ایڈوانس ٹیکس واپس ملتا ہے؟
ایڈوانس ٹیکس سال کے ٹیکس کے مقابلے میں کریڈٹ ہے (سیکشن 147(8))، اور جو زائد رقم سال کے ٹیکس میں نہ کھپ سکے وہ سیکشن 170 کے تحت درخواست پر قابلِ واپسی (ریفنڈ) ہے (سیکشن 147(10))۔ فارمولے میں کوئی ایسا جزو نہیں جو کسی سہ ماہی کا زائد کریڈٹ آگے لے جائے، اور آرڈیننس یہ نہیں کہتا کہ اس سے بعد کی کسی سہ ماہی کی رقم کم ہوتی ہے: کیلکولیٹر اس سہ ماہی کو صفر دکھاتا ہے، اور زائد رقم ریٹرن پر (سیکشن 168) یا سیکشن 147(6) کے تحت تخمینے کے ذریعے پوری شمار ہوتی ہے۔
کیا تنخواہ پر ٹیکس کو اسیس شدہ ٹیکس سے نکال دینا چاہیے؟
سیکشن 147(1) تنخواہ، ڈیویڈنڈ اور حتمی ٹیکس والی آمدنی کو ایڈوانس ٹیکس سے باہر رکھتا ہے، لیکن سیکشن 147(4B) پورا اسیس شدہ ٹیکس لیتا ہے، اور کریڈٹ سے صرف تنخواہ سے کٹوتی باہر رکھی جاتی ہے۔ تنخواہ اور حتمی ٹیکس والی آمدنی پر ٹیکس کو اسیس شدہ ٹیکس سے نکالا جائے یا نہیں، یہ متن سے طے نہیں ہوتا؛ کیلکولیٹر وہی عدد استعمال کرتا ہے جو آپ لکھتے ہیں۔
ذرائع
یہ قواعد کہاں سے آتے ہیں
ایف بی آر کے 30 جون 2026 تک ترمیم شدہ آرڈیننس سے کو پڑھا گیا۔
متعلقہ ٹولز
کوئی قسط رہ گئی؟
دیر سے ادا کیے گئے ٹیکس پر ڈیفالٹ سرچارج دیکھیں۔
ڈیفالٹ سرچارج کیلکولیٹر کھولیں