سیکشن 22، 23 اور تیسرا شیڈول · ٹیکس سال 2026-2027
ٹیکس ڈیپریسی ایشن کیلکولیٹر 2026-27
ٹیکس فرسودگی (ڈیپریسی ایشن) گھٹتے بیلنس پر، اثاثے کی قسم کے لیے تیسرے شیڈول کی شرح سے لگتی ہے، اور نئے پلانٹ اور مشینری پر 25 فیصد ابتدائی الاؤنس ملتا ہے۔ Rs 5,000,000 کے نئے پلانٹ پر پہلے سال میں Rs 1,812,500 کی کٹوتی ملتی ہے؛ الاؤنس کے بغیر یہ Rs 750,000 ہوتی۔
ماخذ آخری بار کو پڑھے گئے۔
| سال | سال کے آغاز پر تحریری کم شدہ مالیت | ابتدائی الاؤنس | فرسودگی | کلیم کی گئی کٹوتی | سال کے آخر میں تحریری کم شدہ مالیت |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Rs 5,000,000 | Rs 1,250,000 | Rs 562,500 | Rs 1,812,500 | Rs 3,187,500 |
| 2 | Rs 3,187,500 | — | Rs 478,125 | Rs 478,125 | Rs 2,709,375 |
| 3 | Rs 2,709,375 | — | Rs 406,406 | Rs 406,406 | Rs 2,302,969 |
| 4 | Rs 2,302,969 | — | Rs 345,445 | Rs 345,445 | Rs 1,957,523 |
| 5 | Rs 1,957,523 | — | Rs 293,629 | Rs 293,629 | Rs 1,663,895 |
نتیجہ پڑھنا · ٹیکس سال 2026-2027
پاکستان میں کتنی فرسودگی کلیم کی جا سکتی ہے؟
اثاثے کی قسم کے لیے تیسرے شیڈول کی شرح، ہر سال اس کی لاگت کے باقی حصے پر، اور اگر اثاثہ اہل ہو تو پہلے سال میں ابتدائی الاؤنس بھی۔ مثال میں Rs 5,000,000 کے نئے پلانٹ اور مشینری کو 25 فیصد ابتدائی الاؤنس کے Rs 1,250,000 ملتے ہیں اور باقی Rs 3,750,000 کا 15 فیصد، کل Rs 1,812,500۔ 5 سال کے بعد Rs 3,336,105 منہا ہو چکے ہیں اور Rs 1,663,895 ابھی آنا باقی ہیں؛ یہی پلانٹ اگر استعمال شدہ (سیکنڈ ہینڈ) خریدا جاتا تو ان سالوں میں Rs 2,781,473 ملتے۔ الاؤنس کٹوتیاں پہلے لے آتا ہے؛ یہ کل رقم میں اضافہ نہیں کرتا۔
یہ صفحہ کہاں غلط فہمی پیدا کر سکتا ہے
ابتدائی الاؤنس ان حقائق پر منحصر ہے جو یہ صفحہ جانچ نہیں سکتا: کیا اثاثہ پاکستان میں نیا ہے، کیا یہ پلانٹ اور مشینری ہے، اور یہ کاروبار میں پہلی بار کس سال استعمال ہوا۔ کمپیوٹر، بحری جہاز، ہوائی جہاز، کتابوں، آف شور تنصیبات اور کرائے پر چلنے والی گاڑیوں کے لیے آرڈیننس نہ پلانٹ اور مشینری کی تعریف کرتا ہے نہ یہ بتاتا ہے کہ یہ اس میں آتے ہیں یا نہیں (اگرچہ سیکشن 23(5)(a) کرائے پر چلنے والی گاڑیوں کو ابتدائی الاؤنس کے دائرے میں رکھتا ہے)، اس لیے صفحہ آپ سے پوچھتا ہے۔ کار کی حد مستقل ہے، صرف وقت کا فرق نہیں: Rs 12,000,000 کی کار پر فرسودگی Rs 7,500,000 پر لگتی ہے، اور اگر یہ سال 4 میں Rs 6,000,000 میں بیچی جائے تو قیمت Rs 3,750,000 شمار ہوتی ہے، جبکہ تحریری کم شدہ مالیت Rs 4,605,938 ہے، اس لیے Rs 855,938 اس سال منہا ہوتے ہیں۔
یہ کہاں رکتا ہے
یہ ایک وقت میں ایک اثاثے کا حساب کرتا ہے، جیسا کہ آرڈیننس کرتا ہے۔ غیر مادی اثاثے (سیکشن 24)، کاروبار شروع ہونے سے پہلے کے اخراجات (سیکشن 25)، کسی لیزنگ کمپنی، بینک یا مضاربہ کے لیز پر دیے گئے اثاثے (سیکشن 22(12))، پانچویں شیڈول کے تحت پیٹرولیم ادارے، سیکشن 76 کے لاگت کے قواعد اور سیکشن 22(5) کی وضاحت میں مستثنیٰ آمدنی والا قاعدہ یہاں نہیں نکالے جاتے، اور نہ ہی خریداری کے سال ہی میں فروخت۔ یہ کٹوتی کاروباری انکم ٹیکس کیلکولیٹر پر منافع کے حساب میں جاتی ہے۔ کمپنی کا ٹیکس، کم از کم ٹیکس اور اے سی ٹی کارپوریٹ اور سپر ٹیکس کیلکولیٹر پر ہیں۔
عام سوالات
ٹیکس فرسودگی: عام سوالات
پاکستان میں ٹیکس فرسودگی کیسے نکالی جاتی ہے؟
ہر سال کی کٹوتی تیسرے شیڈول حصہ I کی وہ شرح ہے جو سال کے آغاز پر تحریری کم شدہ مالیت (ڈبلیو ڈی وی) پر لگائی جاتی ہے (سیکشن 22(2))۔ جس سال اثاثہ خریدا جائے، اس سال یہ مالیت اس کی لاگت میں سے ابتدائی الاؤنس، اگر کوئی ہو، منہا کر کے بنتی ہے (سیکشن 22(5)(a))؛ اس کے بعد لاگت میں سے اب تک دی گئی تمام کٹوتیاں منہا کر کے (سیکشن 22(5)(b))، اور یہ حساب اس طرح ہوتا ہے گویا اثاثہ صرف کاروبار کے لیے استعمال ہوا ہو (سیکشن 22(6))۔ جس سال اثاثہ پہلی بار استعمال ہو، اس سال پوری شرح ملتی ہے، مہینہ کوئی بھی ہو: ٹیکس سال 2021 سے اسے آدھا کرنے والا پروویژو فنانس ایکٹ 2022 کے ذریعے حذف کر دیا گیا۔
تیسرے شیڈول میں ٹیکس فرسودگی کی شرحیں کیا ہیں؟
تیسرا شیڈول حصہ I، 30 جون 2026 تک ترمیم شدہ: پلانٹ اور مشینری (جو کہیں اور مخصوص نہ ہو) 15 فیصد؛ عمارت (تمام اقسام)، زمین کے بغیر لاگت 10 فیصد؛ فرنیچر، بشمول فٹنگز 15 فیصد؛ کرائے پر نہ چلنے والی مسافر گاڑی (کمپنی کی کار) 15 فیصد؛ کرائے پر نہ چلنے والی دیگر روڈ گاڑی (ڈیلیوری وین یا ٹرک) 15 فیصد؛ کرائے پر چلنے والی روڈ گاڑی 15 فیصد؛ بحری جہاز 15 فیصد؛ تکنیکی یا پیشہ ورانہ کتابیں 15 فیصد؛ کمپیوٹر ہارڈویئر، بشمول پرنٹر، مانیٹر اور متعلقہ اشیا 30 فیصد؛ آئی ٹی مصنوعات کی تیاری میں استعمال ہونے والی مشینری اور آلات 30 فیصد؛ ہوائی جہاز اور ایرو انجن 30 فیصد؛ آف شور پلیٹ فارم یا پیداواری تنصیب (پانچویں شیڈول کے تحت معدنی تیل کا ادارہ) 20 فیصد؛ معذور افراد کی رسائی کے لیے بنایا گیا ریمپ 100 فیصد (ہر ایک کی لاگت Rs 250,000 سے زیادہ نہ ہو)۔ ہر شرح تحریری کم شدہ مالیت پر لگتی ہے، لاگت پر نہیں۔
ابتدائی الاؤنس کیا ہے اور یہ کسے ملتا ہے؟
لاگت کے 25 فیصد کی ایک اضافی کٹوتی (تیسرا شیڈول حصہ II، جسے فنانس ایکٹ 2013 نے 50 فیصد سے کم کیا) اس پلانٹ اور مشینری کے لیے جو پاکستان میں پہلی بار استعمال میں لائی جائے، اس سال میں جب وہ کاروبار میں پہلی بار استعمال ہو یا جب تجارتی پیداوار شروع ہو، جو بھی بعد میں ہو (سیکشن 23(1))۔ سیکشن 23(5) ان چیزوں کو خارج کرتا ہے: کرائے پر نہ چلنے والی روڈ ٹرانسپورٹ گاڑیاں، فرنیچر اور فٹنگز، پاکستان میں پہلے استعمال شدہ پلانٹ یا مشینری، وہ پلانٹ جس کی پوری لاگت کسی اور سیکشن کے تحت منہا ہو چکی ہو، اور غیر منقولہ جائیداد۔ حصہ II نے فنانس ایکٹ 2019 تک عمارتوں کو ابتدائی الاؤنس دیا۔ 25 فیصد عام شرح لگانے سے پہلے لاگت میں سے منہا ہوتا ہے، اس لیے یہ کٹوتیوں میں اضافہ نہیں کرتا بلکہ انہیں پہلے لے آتا ہے۔
کار پر فرسودگی کی حد کیا ہے؟
کرائے پر نہ چلنے والی مسافر ٹرانسپورٹ گاڑی کی لاگت Rs 7,500,000 سے زیادہ نہیں مانی جاتی (سیکشن 22(13)(a)؛ فنانس ایکٹ 2022 کے اسے بڑھانے تک Rs 2,500,000)۔ فرسودگی اسی رقم پر چلتی ہے، اس لیے قیمت کا اس سے اوپر والا حصہ کبھی منہا نہیں ہوتا۔ جب کار بیچی جائے تو فروخت کی قیمت بھی اسی تناسب سے کم کی جاتی ہے (سیکشن 22(10))۔ Rs 12,000,000 کی کار پر یہ پہلے سال میں Rs 1,125,000 بنتی ہے، Rs 1,800,000 کے بجائے۔
اثاثہ بیچنے پر کیا ہوتا ہے؟
جس سال اثاثہ بیچا جائے، اس سال اس پر کوئی فرسودگی نہیں ملتی (سیکشن 22(8))۔ اگر قیمت تحریری کم شدہ مالیت سے زیادہ ہو تو زائد رقم اس سال کاروباری آمدنی کے طور پر قابلِ ٹیکس ہے؛ کم ہو تو کمی منہا کی جاتی ہے۔ جہاں نجی استعمال کی وجہ سے فرسودگی کا کچھ حصہ نامنظور ہوا ہو، وہاں یہ نامنظور رقم پہلے تحریری کم شدہ مالیت میں واپس جمع کی جاتی ہے (سیکشن 22(9))۔ عمارت کی صورت میں لاگت اور قیمت دونوں میں زمین شامل نہیں ہوتی (سیکشن 22(13)(b))، اور لاگت سے زیادہ قیمت لاگت ہی شمار ہوتی ہے (سیکشن 22(13)(d))، اس لیے صرف فرسودگی واپس لی جاتی ہے۔ پاکستان سے باہر لے جایا گیا اثاثہ اپنی لاگت پر بیچا گیا شمار ہوتا ہے (سیکشن 22(14))؛ پیٹرولیم کی تلاش اور پیداوار میں استعمال ہونے والے اثاثے کے لیے یہ قیمت لاگت میں سے دی گئی فرسودگی، ابتدائی الاؤنس کے علاوہ، منہا کر کے ہے (پانچواں شیڈول حصہ I قاعدہ 2(8))۔
کیا اثاثے کے نجی استعمال سے کچھ فرق پڑتا ہے؟
جہاں اثاثہ جزوی طور پر کاروبار اور جزوی طور پر کسی اور کام کے لیے استعمال ہو، وہاں فرسودگی کا صرف کاروباری حصہ قابلِ اجازت ہے (سیکشن 22(3))، لیکن تحریری کم شدہ مالیت پھر بھی پوری رقم کے برابر کم ہوتی ہے، گویا اثاثہ صرف کاروبار کے لیے استعمال ہوا ہو (سیکشن 22(6))۔ سیکشن 22(3) صرف "اس سیکشن کے تحت" کٹوتی کو محدود کرتا ہے، اس لیے سیکشن 23 کے تحت ابتدائی الاؤنس کم نہیں ہوتا۔ اثاثہ بیچنے پر نامنظور فرسودگی تحریری کم شدہ مالیت میں واپس جمع کی جاتی ہے (سیکشن 22(9))۔
کیا فرسودگی سے ایسا نقصان بن سکتا ہے جو آگے لے جایا جائے؟
وہ فرسودگی اور ابتدائی الاؤنس جو سال کی آمدنی میں جذب نہ ہو سکیں، بغیر کسی مدت کی حد کے آگے لے جائے جاتے ہیں، کاروباری نقصان کے برعکس، جو چھ ٹیکس سال تک چلتا ہے۔ فنانس ایکٹ 2018 سے آگے لائی گئی رقم اگلے سال کی اس کاروباری آمدنی کے، جو دوسرے نقصانات کے بعد بچے، صرف 50 فیصد کے مقابل سیٹ آف کی جا سکتی ہے، یا جہاں قابلِ ٹیکس آمدنی Rs 10,000,000 سے کم ہو وہاں پوری آمدنی کے مقابل (سیکشن 57(4))۔ یہ حساب کرتے وقت کہ کیا کچھ سیٹ آف ہوا، اسے سب سے آخر میں شمار کیا جاتا ہے (سیکشن 57(5))۔
اگر خریداری پر ٹیکس نہ کاٹا گیا ہو تو کیا فرسودگی سے انکار کیا جا سکتا ہے؟
اگر اثاثے کے لیے بیچنے والے کو ادائیگی کرتے وقت سیکشن 152 یا 153 کے تحت ٹیکس کاٹا جانا چاہیے تھا اور وہ کاٹا اور جمع نہیں کرایا گیا، تو ادا کی گئی رقم ان اثاثوں سے نکال دی جاتی ہے جن پر فرسودگی کا حساب ہوتا ہے، ہر متعلقہ ٹیکس سال میں (سیکشن 22(1) کا پروویژو، فنانس ایکٹ 2025)۔
کیا سولر یا دیگر متبادل توانائی کے پلانٹ پر زیادہ الاؤنس ملتا ہے؟
کسی کمپنی کی ملکیت اور انتظام میں چلنے والے صنعتی ادارے کی طرف سے متبادل توانائی پیدا کرنے کے لیے نصب پلانٹ، مشینری اور آلات کو 25 فیصد ابتدائی الاؤنس کی جگہ لاگت کے 90 فیصد کا پہلے سال کا الاؤنس ملتا ہے، ان اثاثوں پر جو یکم جولائی 2009 کے بعد استعمال میں لائے گئے (سیکشن 23B، تیسرا شیڈول حصہ II(2))۔ سیکشن 23 کا باقی حصہ اس پر لاگو ہوتا ہے، بشمول پاکستان میں پہلے استعمال شدہ پلانٹ کا اخراج (سیکشن 23B(2))۔ سیکشن 22(5) تحریری کم شدہ مالیت کو صرف "سیکشن 23 کے تحت" ابتدائی الاؤنس سے کم کرتا ہے؛ صفحہ پہلے سال کے الاؤنس کو بھی اسی طرح پڑھتا ہے، اس لیے اس سال کی فرسودگی باقی 10 فیصد پر چلتی ہے۔ یہ سائٹ کی تعبیر ہے: اس کے بغیر کٹوتیاں لاگت سے بڑھ جائیں گی۔
کیا ٹیکس فرسودگی اور اکاؤنٹنگ فرسودگی ایک ہی چیز ہیں؟
نہیں۔ اکاؤنٹس میں اثاثہ آپ کی منتخب کردہ مدت پر سیدھی لکیر (اسٹریٹ لائن) کے طریقے سے منہا کیا جا سکتا ہے؛ ٹیکس میں گھٹتے بیلنس پر تیسرے شیڈول کی شرحیں لگتی ہیں۔ ٹیکس کے حساب میں اکاؤنٹنگ کا خرچ واپس جمع کیا جاتا ہے اور اس کی جگہ ٹیکس فرسودگی منہا کی جاتی ہے۔ زیادہ تر فرق اثاثے کی مدتِ استعمال میں برابر ہو جاتا ہے، لیکن وہاں نہیں جہاں آرڈیننس کٹوتی کی حد مقرر کرتا ہے یا اس سے انکار کرتا ہے: کار کی حد اور ٹیکس کٹوتی والا پروویژو مستقل ہیں۔
ذرائع
یہ قواعد کہاں سے آتے ہیں
ایف بی آر کے 30 جون 2026 تک ترمیم شدہ آرڈیننس سے کو پڑھا گیا۔
متعلقہ ٹولز
کاروباری ٹیکس بھی نکالنا ہے؟
فرسودگی کو اپنی کاروباری آمدنی کے حساب میں شامل کریں۔
کاروباری انکم ٹیکس کیلکولیٹر کھولیں