بلڈر اور ڈویلپر ٹیکس کیلکولیٹر ⁦2026-27⁩

نہیں۔ سیکشن 7F، جو فنانس ایکٹ 2024 کے ذریعے شامل کیا گیا، ہر اس شخص پر ٹیکس عائد کرتا ہے جو عمارتیں تعمیر کر کے بیچنے، پلاٹ ڈیولپ کر کے بیچنے، یا دونوں کے کاروبار سے آمدنی حاصل کرتا ہے، اور اس کا قابلِ ٹیکس منافع مجموعی وصولیوں کے ایک مقررہ حصے کے طور پر طے کرتا ہے: عمارتوں کے لیے 10 فیصد، پلاٹوں کے لیے 15 فیصد اور دونوں کے لیے 12 فیصد (سیکشن ⁦7F(2)⁩)۔ اس منافع پر فرد یا اے او پی کے لیے ڈویژن I کی سلیب شرحیں، اور کمپنی کے لیے ڈویژن II کی شرح لگتی ہے (سیکشن ⁦7F(1)⁩)؛ اخراجات منہا نہیں کیے جاتے، فرضی (ڈیمڈ) منافع ان کی جگہ لے لیتا ہے۔ عمارتوں کی Rs 100,000,000 کی وصولیوں پر فرد کو Rs 10,000,000 کے منافع پر ٹیکس دینا ہوتا ہے: Rs 3,590,000، یعنی وصولیوں کا ⁦3.59%⁩۔

سیکشن 7F کی تشریح (ایکسپلینیشن) کہتی ہے کہ یہ صرف ان سرگرمیوں کی مجموعی وصولیوں سے ہونے والی آمدنی پر لاگو ہوتا ہے، کسی دوسرے ذریعے یا مد کی آمدنی پر نہیں، اور باب II کے تحت الگ سے ٹیکس ہونے والی آمدنی قابلِ ٹیکس آمدنی سے باہر رکھی جاتی ہے (سیکشن ⁦4(4)-(5)⁩)، اس لیے یہ صفحہ ڈیمڈ منافع پر الگ سے ٹیکس لگاتا ہے۔ سیکشن 8 حتمی ٹیکسوں میں سیکشن 7F کا نام نہیں لیتا، اس لیے یہ ٹیکس حتمی قرار نہیں دیا گیا۔

فرد یا اے او پی کے لیے سیکشن 4AB ڈویژن I کے ٹیکس پر سرچارج لگاتا ہے جہاں قابلِ ٹیکس آمدنی سلیب کے اعداد و شمار میں دی گئی حد سے زیادہ ہو، لیکن جس فرد کی تنخواہ کی مد میں آمدنی ہو وہ یہ ادا نہیں کرتا (اے او پی کو ایسی کوئی رعایت نہیں ملتی)۔ صفحہ یہ حد ڈیمڈ منافع پر جانچتا ہے؛ آمدنی کو الگ رکھنے (رنگ فینس) کی شرط کے پیشِ نظر یہ اس کی تعبیر ہے۔ جہاں تنخواہ قابلِ ٹیکس آمدنی کے 75 فیصد سے زیادہ ہو، وہاں ڈویژن I تنخواہ دار جدول لگاتا ہے۔ اگر الگ رکھا گیا (رنگ فینسڈ) ڈیمڈ منافع قابلِ ٹیکس آمدنی سے باہر رکھا جائے تو جس بلڈر کی تنخواہ بھی ہو وہ تنخواہ دار فرد شمار ہو سکتا ہے اور ڈیمڈ منافع پر تنخواہ دار جدول لگ سکتا ہے؛ صفحہ غیر تنخواہ دار جدول لگاتا ہے اور تنخواہ دار جدول والا عدد دوسری تعبیر کے طور پر اس کے ساتھ دکھاتا ہے۔

یہ کاروبار کے حجم پر منحصر ہے، اور اس پر کہ کمپنی اپنا منافع تقسیم کرتی ہے یا نہیں۔ عمارتوں کی وصولیوں پر فرد سالانہ تقریباً Rs 56,900,000 تک کمپنی سے کم ٹیکس دیتا ہے، اگر کمپنی کے اپنے ٹیکس سے موازنہ کیا جائے، یا تقریباً Rs 101,600,000 تک، جب باقی منافع پر 15 فیصد ڈیویڈنڈ ٹیکس بھی شامل کیا جائے۔ کمپنی ڈیمڈ منافع پر ڈویژن II کی شرح ادا کرتی ہے: عام شرح، یا چھوٹی کمپنی کے لیے (ٹرن اوور Rs 25 کروڑ تک، سرمایہ Rs 5 کروڑ تک، 250 تک ملازمین، یکم جولائی 2005 کو یا اس کے بعد رجسٹرڈ، کسی موجودہ کاروبار کو تقسیم کر کے نہ بنی ہو، ایس ایم ای نہ ہو) چھوٹی کمپنی کی شرح۔ چونکہ ڈیمڈ منافع ڈویژن II کے تحت ٹیکس ہونے والی آمدنی ہے، اس لیے بظاہر سیکشن 113C اس پر بھی لاگو ہوتا ہے: کمپنی اس ٹیکس اور اپنے قبل از ٹیکس اکاؤنٹنگ منافع پر متبادل کارپوریٹ ٹیکس میں سے جو زیادہ ہو وہ ادا کرتی ہے، جسے صفحہ اس صورت میں نکالتا ہے جب آپ اکاؤنٹنگ منافع درج کریں (یہ ایک تعبیر ہے؛ سیکشن 113C میں 7F کا ذکر نہیں)۔ ڈیویڈنڈ کے طور پر تقسیم کیا گیا منافع شیئر ہولڈرز کے ہاتھ میں دوبارہ ٹیکس ہوتا ہے۔ سیکشن 4C کے تحت سپر ٹیکس ہر شخص کی، افراد سمیت، اپنی حدوں سے زیادہ آمدنی پر لگتا ہے؛ کیا الگ رکھا گیا (رنگ فینسڈ) 7F منافع اس آمدنی میں شمار ہوتا ہے، اس کا فیصلہ متن سے نہیں ہوتا، اور صفحہ اسے شامل نہیں کرتا۔

سیکشن 7F کا ٹیکس سہ ماہی ایڈوانس ٹیکس کے ذریعے ادا ہوتا ہے: ایف بی آر سرکلر 01 برائے ⁦2024-25⁩ (29 جولائی 2024) کہتا ہے کہ بلڈرز اور ڈویلپرز ہر سہ ماہی کی وصولیوں کے 10، 15 یا 12 فیصد پر سیکشن 147 کی اقساط ادا کرتے ہیں، چاہے یہ وصولیاں نقد ملی ہوں یا بینک میں جمع ہوئی ہوں، اور ساتھ چارٹرڈ یا کاسٹ اکاؤنٹنٹ کا تصدیق شدہ وصولیوں کا گوشوارہ دیتے ہیں۔ اس لیے وصولیاں موصول ہونے پر شمار ہوتی ہیں۔

سیکشن 7C اور 7D، جو بلڈرز سے عمارت کے فی مربع فٹ اور ڈویلپرز سے پلاٹ کے فی مربع گز ایک مقررہ رقم وصول کرتے تھے (ڈویژن VIIIA اور VIIIB)، اب بھی آرڈیننس میں موجود ہیں لیکن صرف ان منصوبوں پر لاگو ہوتے ہیں جو ٹیکس سال 2017 کے دوران شروع اور منظور ہوئے، جن کے لیے قاعدہ 13S کی ادائیگی اسی سال کی گئی اور چیف کمشنر نے اقساط کا شیڈول جاری کیا (سیکشن ⁦7C(4)⁩، ⁦7D(4)⁩)۔ یہ نئے منصوبوں پر لاگو نہیں ہوتے۔

سیکشن 7F اس بلڈر یا ڈویلپر پر لاگو نہیں ہوتا جو پارلیمنٹ یا کسی صوبائی اسمبلی کے ایکٹ یا کسی صدارتی حکم کے ذریعے قائم ہوا ہو اور اپنے ملازمین کے فائدے کے لیے یا دیگر سرگرمیوں میں مصروف ہو، جن میں کسی مخصوص یا نوٹیفائیڈ علاقے میں رہائش اور متعلقہ سہولیات کی منصوبہ بندی، ترقی، فراہمی اور ضابطہ بندی شامل ہے (سیکشن ⁦7F(4)⁩)۔

جہاں بلڈر کسی سرمایہ کاری یا خرچ کے ذریعے کی وضاحت کرے، وہاں سیکشن 7F کے تحت ٹیکس ہونے والی آمدنی صرف ڈیمڈ منافع کی حد تک شمار ہوتی ہے؛ سیکشن 9 کے تحت اس سے زیادہ اصل قابلِ ٹیکس آمدنی پر صرف اسی صورت انحصار کیا جا سکتا ہے جب اس پر ڈویژن I یا II کی شرح سے ٹیکس ادا کیا گیا ہو (سیکشن ⁦7F(3)⁩)۔

نہیں۔ ہر یونٹ یا پلاٹ کی رجسٹریشن پر سیکشن 236C اب بھی بلڈر یا ڈویلپر سے، بطور بیچنے والا، وصول کیا جاتا ہے (جہاں پراپرٹی ایک ہی ٹیکس سال میں حاصل اور فروخت ہوئی ہو وہاں یہ کم از کم ٹیکس ہے)، اور سیکشن 236K خریدار سے۔ ایف بی آر سرکلر 07 برائے ⁦2025-26⁩ (31 مارچ 2026) اس بلڈر یا ڈویلپر کو، جس نے سیکشن 7F کے تحت ٹیکس ادا کیا ہو اور جس کی کوئی دوسری قابلِ ٹیکس آمدنی نہ ہو، سیکشن 159 کے تحت کمشنر سے سیکشن 236C سے استثنیٰ کا سرٹیفکیٹ لینے کی درخواست دینے کی اجازت دیتا ہے؛ KPMG کے مطابق سرکلر 08 برائے ⁦2025-26⁩ نے اس کی جگہ ایسا سرٹیفکیٹ رکھا جو کمشنر کے سات کام کے دنوں میں کارروائی نہ کرنے پر خود بخود جاری ہو جاتا ہے، لیکن وہ سرکلر ایف بی آر کی سائٹ پر نہیں ملا۔

سیکشن 7F فنانس ایکٹ 2024 کے ذریعے شامل کیا گیا اور ٹیکس سال 2025 سے لاگو ہے؛ متن یہ نہیں بتاتا کہ عام نظام کے تحت شروع ہونے والے منصوبوں سے بعد کے سالوں میں ملنے والی وصولیوں پر کیا حکم ہوگا۔ اس طرح ٹیکس ہونے والے ڈیمڈ منافع پر سیکشن 113 کا کم از کم ٹیکس لاگو نہیں ہوتا، اور اس حجم پر 7F کا ٹیکس ویسے بھی ٹرن اوور پر کم از کم ٹیکس کی بقیہ شرح سے زیادہ ہے۔