کاروبار اور کمپنیاں · سیکشن 113 · ٹیکس سال 2026-2027
ٹرن اوور پر کم از کم ٹیکس کیلکولیٹر 2026-27
سیکشن 113 کے تحت مقیم کمپنی، غیر مقیم کمپنی کا مستقل ادارہ (پرمیننٹ اسٹیبلشمنٹ)، اور وہ فرد یا اے او پی جس کا ٹرن اوور Rs 100,000,000 یا اس سے زیادہ ہو، ٹرن اوور کا کم از کم ایک مقررہ فیصد ادا کرتے ہیں: 1.25 فیصد، جب تک کوئی کم شعبہ وار شرح لاگو نہ ہو۔ زیادہ ہونے کی صورت میں یہ آمدنی پر ٹیکس کی جگہ لیتا ہے، نقصان والے سال میں بھی، اور زائد رقم دو سال کے لیے آگے لے جائی جاتی ہے۔
ماخذ آخری بار کو پڑھے گئے۔
| قابلِ ٹیکس آمدنی | 29% پر ٹیکس | کم از کم ٹیکس | قابلِ ادا | آگے منتقل |
|---|---|---|---|---|
| Rs 0 (0%) | Rs 0 | Rs 2,500,000 | Rs 2,500,000 | Rs 2,500,000 |
| Rs 4,000,000 (2%) | Rs 1,160,000 | Rs 2,500,000 | Rs 2,500,000 | Rs 1,340,000 |
| Rs 8,000,000 (4%) | Rs 2,320,000 | Rs 2,500,000 | Rs 2,500,000 | Rs 180,000 |
| Rs 12,000,000 (6%) | Rs 3,480,000 | Rs 2,500,000 | Rs 3,480,000 | Rs 0 |
| Rs 20,000,000 (10%) | Rs 5,800,000 | Rs 2,500,000 | Rs 5,800,000 | Rs 0 |
نتیجہ کیسے پڑھیں · ٹیکس سال 2026-2027
کم از کم ٹیکس کب لاگو ہو جاتا ہے؟
جب قابلِ ٹیکس آمدنی پر ٹیکس کم از کم ٹیکس سے کم ہو۔ 29% والی کمپنی اور 1.25 فیصد عام شرح کے لیے، یہ ہر وہ سال ہے جس میں قابلِ ٹیکس آمدنی ٹرن اوور کے 4.31% سے کم ہو: Rs 200,000,000 پر کم از کم ٹیکس Rs 2,500,000 ہے، اس لیے Rs 8,000,000 قابلِ ٹیکس آمدنی والی کمپنی Rs 2,320,000 کے بجائے Rs 2,500,000 ادا کرتی ہے، اور Rs 180,000 آگے لے جاتی ہے۔ Rs 150,000,000 ٹرن اوور والا فرد Rs 1,875,000 کے کم از کم ٹیکس سے زیادہ اس وقت ادا کرتا ہے جب قابلِ ٹیکس آمدنی تقریباً Rs 6,189,000 سے بڑھ جائے۔
ایک کم از کم حد، اضافی ٹیکس نہیں
کم از کم ٹیکس آمدنی پر ٹیکس کے بجائے ادا کیا جاتا ہے، اس کے ساتھ کبھی نہیں، اور زائد رقم ضائع نہیں ہوتی: یہ اگلے دو ٹیکس سالوں کی قابلِ ٹیکس آمدنی پر ٹیکس کے مقابل ایڈجسٹ کی جاتی ہے، جس کے بعد جو بچ جائے وہ ختم ہو جاتا ہے (فنانس ایکٹ 2025 نے یہ مدت تین سال سے کم کی)۔ اس لیے جس کاروبار کا مارجن ہر سال کم ہو، وہ سال بہ سال کم از کم ٹیکس ادا کرتا رہ سکتا ہے اور آگے منتقلی کبھی استعمال نہیں کر پاتا۔
کون سی شرح
0.75 فیصد: سوئی سدرن یا سوئی ناردرن گیس (ٹرن اوور Rs 1,000,000,000 سے زیادہ)؛ پاکستان انٹرنیشنل ایئرلائنز کارپوریشن؛ پولٹری (بریڈنگ، برائلر، انڈے، پولٹری فیڈ)۔ 0.5 فیصد: فہرست شدہ اشیا کا ڈسٹری بیوٹر، ڈیلر یا ہول سیلر، دونوں ایکٹو ٹیکس پیئرز لسٹوں پر؛ سوت (یارن) کا تاجر (فرد)؛ آئل ریفائنری؛ آئل مارکیٹنگ کمپنی؛ سیلز ٹیکس کے لیے رجسٹرڈ موٹر سائیکل ڈیلر۔ 0.25 فیصد: سیلز ٹیکس کے لیے رجسٹرڈ پیٹرولیم ایجنٹ یا ڈسٹری بیوٹر؛ رائس مل یا چاول کا ڈیلر؛ تیزی سے بکنے والی صارف اشیا (ایف ایم سی جی) کا ٹیئر 1 ریٹیلر، ایف بی آر سے منسلک؛ ای کامرس کے ذریعے فراہمی، بشمول آن لائن مارکیٹ پلیس؛ استعمال شدہ گاڑیوں کا ڈیلر؛ فلور مل۔ سیکشن 113 کے دائرے میں آنے والا کوئی بھی دوسرا کاروبار 1.25 فیصد ادا کرتا ہے۔ فنانس ایکٹ 2026 نے ادویات، تیزی سے بکنے والی صارف اشیا (ایف ایم سی جی) اور سگریٹ کے ڈسٹری بیوٹرز کے لیے ڈویژن IX کا 0.25 فیصد والا اندراج ختم کر دیا، اور شق (24D) نئے سرے سے لکھی: چودہ فہرست شدہ اقسام کی اشیا کے ڈسٹری بیوٹرز، ڈیلرز، سب ڈیلرز اور ہول سیلرز اب 0.5 فیصد ادا کرتے ہیں اگر وہ دونوں ایکٹو ٹیکس پیئرز لسٹوں پر ہوں۔ پرانی شق ایک مختلف فہرست (ایف ایم سی جی، کھاد، مقامی طور پر تیار کردہ موبائل فون، چینی، الیکٹرانکس، سیمنٹ، اسٹیل اور خوردنی تیل) کو 0.25 فیصد دیتی تھی، جس میں ریٹیلرز بھی شامل تھے۔ جو ڈسٹری بیوٹر دونوں میں سے کسی ایک لسٹ سے بھی باہر ہو، یا غیر فہرست شدہ اشیا کا ڈسٹری بیوٹر ہو، وہ عام شرح ادا کرتا ہے۔
یہ کیلکولیٹر کہاں رکتا ہے
یہ صفحہ ایک سال کے کم از کم ٹیکس کا موازنہ آپ کی درج کردہ قابلِ ٹیکس آمدنی پر ڈویژن I یا ڈویژن II کی شرحوں سے بننے والے ٹیکس سے کرتا ہے۔ یہ قابلِ ٹیکس آمدنی، ٹرن اوور سے نکالی جانے والی رقوم یا شق (11A) کے استثنا کا حساب نہیں کرتا، پچھلے سالوں سے آگے لائی گئی رقوم کا حساب نہیں رکھتا، اور سپر ٹیکس شامل نہیں کرتا، جو اس کے اوپر لگتا ہے۔ شرحیں ٹیکس سال 2026-27 کی ہیں: ٹیکس سال 2025-26 کے لیے ادویات، ایف ایم سی جی اور سگریٹ کے ڈسٹری بیوٹرز ختم کیے گئے ڈویژن IX اندراج کے تحت 0.25 فیصد پر تھے، اور پرانی شق (24D) کی فہرست بھی 0.25 فیصد پر۔ بینکوں کا موازنہ درج کردہ قابلِ ٹیکس آمدنی پر بینکنگ شرح سے کیا جاتا ہے۔ وہ ود ہولڈنگ ٹیکس جو خود کم از کم ٹیکس ہیں (سیکشن 148، 153، 233، 235) ایک الگ کم از کم حد ہیں۔ کمپنی ٹیکس، سپر ٹیکس اور اے سی ٹی ایک ساتھ کارپوریٹ اور سپر ٹیکس کیلکولیٹر میں ہیں۔ سلیب کے مطابق کاروباری آمدنی پر ٹیکس کاروباری انکم ٹیکس کیلکولیٹر میں ہے۔ مینوفیکچرنگ ایس ایم ای سیکشن 113 سے باہر ہے؛ ایس ایم ای ٹیکس کیلکولیٹر دیکھیں۔
عام سوالات
کم از کم ٹیکس: عام سوالات
ٹرن اوور پر کم از کم ٹیکس کون ادا کرتا ہے؟
سیکشن 113 کا اطلاق مقیم (ریذیڈنٹ) کمپنی (بینکوں سمیت، ساتویں شیڈول کا رول 7A)، غیر مقیم کمپنی کے مستقل ادارے (پرمیننٹ اسٹیبلشمنٹ)، اور اس فرد یا ایسوسی ایشن آف پرسنز پر ہوتا ہے جس کا ٹرن اوور ٹیکس سال 2017 یا اس کے بعد کے کسی ٹیکس سال میں Rs 100 ملین یا اس سے زیادہ رہا ہو۔ چھوٹی کمپنی اس سے خارج نہیں۔ چودھویں شیڈول کے تحت ایس ایم ای اس سے باہر ہے (رول 7)، اور دوسرے شیڈول کے حصہ IV کی شق (11A) نامزد اشخاص اور وصولیوں کو اس سے نکالتی ہے، جن میں میوچل فنڈز، رئیل اسٹیٹ انویسٹمنٹ ٹرسٹ (ریٹس) اور پنشن فنڈز، لسٹڈ شیئرز سے ہونے والا ٹرن اوور، اور پیٹرول پمپ ڈیلرز کی پیٹرولیم کی فروخت شامل ہیں۔
کیا کم از کم ٹیکس عام ٹیکس کے اوپر ادا کیا جاتا ہے؟
کم از کم ٹیکس کا موازنہ سال کی قابلِ ٹیکس آمدنی پر واجب الادا ٹیکس سے کیا جاتا ہے، یعنی نقصانات، چھوٹ، کریڈٹس، ریبیٹس، الاؤنسز اور فرسودگی کے بعد (سیکشن 113(1)(a)-(e))۔ اس ٹیکس میں حتمی نظام (فائنل ریجیم) کے تحت ٹیکس شدہ آمدنی پر ٹیکس، یا سیکشن 4C کے تحت سپر ٹیکس شامل نہیں (سیکشن کی وضاحت)، اور ٹرن اوور میں سے حتمی نظام کے تحت ٹیکس شدہ وصولیاں نکال دی جاتی ہیں (سیکشن 113(3))۔ جہاں کم از کم ٹیکس زیادہ ہو، وہاں ٹرن اوور کو آمدنی سمجھا جاتا ہے اور آمدنی پر ٹیکس کے بجائے کم از کم ٹیکس ادا کیا جاتا ہے (سیکشن 113(2)(a)-(b))، یعنی یہ اس ٹیکس کی جگہ لیتا ہے، اس میں جمع نہیں ہوتا۔
ٹرن اوور میں کیا شمار ہوتا ہے؟
ٹرن اوور سے مراد تمام کاروباری سرگرمیوں سے کل فروخت یا وصولیاں ہیں، انوائسز پر دکھائے گئے سیلز ٹیکس، فیڈرل ایکسائز ڈیوٹی اور تجارتی رعایتیں (ٹریڈ ڈسکاؤنٹس) نکال کر، نیز خدمات کی کل فیس، ٹھیکوں سے کل وصولیاں، اور کسی اے او پی کے ٹرن اوور میں اس کمپنی کا حصہ جو اس کی رکن ہو (سیکشن 113(3))۔ یہ منافع نہیں، اس لیے اخراجات اسے کم نہیں کرتے، اور اس میں غیر منقولہ جائیداد کی فروخت سے ہونے والی وہ وصولیاں شامل ہیں جن پر کاروباری آمدنی کے طور پر ٹیکس لگتا ہو (سیکشن 113(2)(a) کی وضاحت)۔
کم از کم ٹیکس کی شرح کیا ہے؟
عام شرح ٹرن اوور کا 1.25 فیصد ہے (ڈویژن IX سیریل نمبر 4)۔ ڈویژن IX میں کم شرحیں: سوئی سدرن اور سوئی ناردرن گیس (ٹرن اوور Rs 1 ارب سے زیادہ)، پی آئی اے کارپوریشن اور پولٹری کے لیے 0.75 فیصد؛ آئل ریفائنریوں، آئل مارکیٹنگ کمپنیوں اور رجسٹرڈ موٹر سائیکل ڈیلرز کے لیے 0.5 فیصد؛ رجسٹرڈ پیٹرولیم ایجنٹس اور ڈسٹری بیوٹرز، رائس ملز اور چاول کے ڈیلرز، ایف بی آر سے منسلک ٹیئر 1 ایف ایم سی جی ریٹیلرز، ای کامرس ٹرن اوور، استعمال شدہ گاڑیوں کے ڈیلرز اور فلور ملز کے لیے 0.25 فیصد۔ دوسرا شیڈول فہرست شدہ اشیا کے ان ڈسٹری بیوٹرز، ڈیلرز، سب ڈیلرز اور ہول سیلرز کے لیے جو انکم ٹیکس اور سیلز ٹیکس دونوں کی ایکٹو ٹیکس پیئرز لسٹوں پر ہوں (شق (24D))، اور سوت کے انفرادی تاجر کے لیے (شق (28E))، 0.5 فیصد مقرر کرتا ہے۔
فنانس ایکٹ 2026 میں کیا بدلا؟
فنانس ایکٹ 2026 نے ادویات، تیزی سے بکنے والی صارف اشیا (ایف ایم سی جی) اور سگریٹ کے ڈسٹری بیوٹرز کے لیے ڈویژن IX کا 0.25 فیصد والا اندراج ختم کر دیا، اور شق (24D) نئے سرے سے لکھی: چودہ فہرست شدہ اقسام کی اشیا کے ڈسٹری بیوٹرز، ڈیلرز، سب ڈیلرز اور ہول سیلرز اب 0.5 فیصد ادا کرتے ہیں اگر وہ دونوں ایکٹو ٹیکس پیئرز لسٹوں پر ہوں۔ پرانی شق ایک مختلف فہرست (ایف ایم سی جی، کھاد، مقامی طور پر تیار کردہ موبائل فون، چینی، الیکٹرانکس، سیمنٹ، اسٹیل اور خوردنی تیل) کو 0.25 فیصد دیتی تھی، جس میں ریٹیلرز بھی شامل تھے۔ جو ڈسٹری بیوٹر دونوں میں سے کسی ایک لسٹ سے بھی باہر ہو، یا غیر فہرست شدہ اشیا کا ڈسٹری بیوٹر ہو، وہ عام شرح ادا کرتا ہے۔
کیا زائد کم از کم ٹیکس آگے لے جایا جا سکتا ہے؟
قابلِ ٹیکس آمدنی پر ٹیکس سے کم از کم ٹیکس کی زائد رقم آگے لے جائی جاتی ہے اور صرف اگلے دو ٹیکس سالوں کی قابلِ ٹیکس آمدنی پر ٹیکس (ڈویژن I کی شق (1) یا ڈویژن II) کے مقابل ایڈجسٹ کی جاتی ہے (سیکشن 113(2)(c)؛ فنانس ایکٹ 2025 نے یہ مدت تین سال سے کم کی)۔ جس سال قابلِ ٹیکس آمدنی پر کوئی ٹیکس ہی نہ ہو، اس سال پورا کم از کم ٹیکس آگے لے جایا جاتا ہے۔ کچھ بھی واپس (ریفنڈ) نہیں ہوتا۔
یہ متبادل کارپوریٹ ٹیکس کے ساتھ کیسے چلتا ہے؟
اس کے بعد کمپنی اس کارپوریٹ ٹیکس (ڈویژن II کے ٹیکس اور کم از کم ٹیکس میں سے جو زیادہ ہو) اور متبادل کارپوریٹ ٹیکس، یعنی اکاؤنٹنگ آمدنی کے 17 فیصد، میں سے زیادہ رقم ادا کرتی ہے (سیکشن 113C(1)، (2)(c))۔ اکاؤنٹنگ آمدنی سے مراد مالیاتی گوشواروں (فنانشل اسٹیٹمنٹس) میں قبل از ٹیکس منافع ہے، جس میں سے ایسوسی ایٹس کا حصہ، مستثنیٰ آمدنی، ڈویژن II یا کم از کم ٹیکس کے علاوہ کسی اور طریقے سے ٹیکس شدہ آمدنی، اور وہ آمدنی جس پر سیکشن 65D، 65E یا 100C کے کریڈٹس کلیم کیے جائیں، نکال دی جاتی ہے (سیکشن 113C(2)(a)، (8))؛ سیکشن 64B اور 65B کے کریڈٹس اس کے مقابل دیے جاتے ہیں (سیکشن 113C(10))۔ اے سی ٹی انشورنس، پیٹرولیم ایکسپلوریشن یا بینکنگ کمپنیوں (چوتھا، پانچواں اور ساتواں شیڈول، سیکشن 113C(9)) یا ایل این جی ٹرمینل آپریٹرز (دوسرے شیڈول کے حصہ IV کی شق (11D)) پر لاگو نہیں ہوتا۔ کارپوریٹ ٹیکس سے زائد اے سی ٹی اگلے سال کے ڈویژن II کے ٹیکس کے مقابل ایڈجسٹ کیا جاتا ہے، اور جو بچ جائے وہ زیادہ سے زیادہ دس ٹیکس سالوں تک آگے چلتا ہے (سیکشن 113C(4)-(5))؛ کم از کم ٹیکس کی آگے منتقلی بھی اس کے ساتھ برقرار رہتی ہے (سیکشن 113C(5) کی وضاحت)۔
کیا نقصان والے سال میں بھی ٹیکس واجب ہو سکتا ہے؟
جی ہاں۔ قابلِ ٹیکس آمدنی نہ ہو تو آمدنی پر کوئی ٹیکس نہیں بنتا، اس لیے کم از کم ٹیکس ہی پورا بل ہے: عام شرح پر Rs 200,000,000 کے ٹرن اوور پر Rs 2,500,000، اور یہ سب دو ٹیکس سالوں کے لیے ان سالوں کی قابلِ ٹیکس آمدنی پر ٹیکس کے مقابل آگے لے جایا جاتا ہے۔
ذرائع
یہ قواعد کہاں سے آتے ہیں
ایف بی آر کے 30 جون 2026 تک ترمیم شدہ آرڈیننس (ڈویژن IX صفحات کی تصاویر سے پڑھا گیا) اور فنانس ایکٹ 2026 سے کو پڑھا گیا۔
متعلقہ ٹولز
پہلے آمدنی پر ٹیکس جاننا ہے؟
کم از کم ٹیکس سے موازنے سے پہلے سلیب کے مطابق کاروباری آمدنی پر ٹیکس نکالیں۔
کاروباری انکم ٹیکس کیلکولیٹر کھولیں